1．受托責任觀。受托責任觀產生的經濟背景．是企業所有權與經營權相分離，並且投資人與經營者之閫有明確的委托與受托關系。受托責任觀認為，財務會計的主要目標是管理當局向投資者、債權人等報告資源的運用情況，即評價受托經濟責任。由於所有權和經營權的分離，資源的受托者就負有了對資源的委托者解釋、說明其活動及結果的義務。因此，會計的目標就是向資源的提供者報告資源受托管理的事情。
2．決策有用觀。決策有用觀是上個世紀7O年代美國註冊會計師協會出資成立的特魯彼拉特委員會(Trueblood)在對會計信息使用者進行了大量的實證調查研究後得出的結論。該委員會在1973年提出的研究報告中，明確提出了．十二項財務報表的目標，其基本目標是“提供據以進行經擠決策所需的信息”。決策有用觀的的主要觀點是：根據美國會計學會發表的《基本會計理論報告》，會計的目標是：為了“作出關於利用有限資源的決策，包括確定重要的決策領域以及確定目的和目標”而提供有關的信息1978年，美國財務會計準則委員會在其《財務會計概念公告》中．對財務報表的目標作出了進壹步的闡述：(1)財務報告應提供對現在和可能的投資者、債權人以及其他使用者作出合理的投資、信貸及類似決策有用的信息；(2)財務報告應提供有助於現在和可能的投資者、債權人以及其他使用者評估來自銷售、償付到期證券或借款等的實得收入的金額、時間分布和不確定的信息；(3)財務報告應能提供關於企業的經濟資源、對這些經濟資源的要求權(企業把資源轉移給其他主體的責任及業主權益)以及使資源和對這些資源要求權發生變動的交易、事項和情況影響的信息。
從上述介紹可以看出，受托責任觀重在委托者報告受托者的受托管理情況。主要是從企業內部來談的，而決策有用觀是從企業會計信息的外部使用者來談的 實際上，兩者並不矛盾。都暗古了“會計信息觀”，即會計目標是提供信息．在受托責任觀下．會計目標是向資源委托者提供信息；在決策有用觀下，會計的目標是向信息使用者提供有用的信息．不但向資源委托者．而且還包括債權人、政府等和企業有密切關系的信息使用者提供決策有用的信息 同時，兩者側重的角度不同．受托責任觀是從監督角度考慮，主要是為了監督受托者的受托責任；決策有用觀側重於信號角度，即會計信息能夠傳遞信號．即向信息使用者提供決策有用的信息。兩者之間相互聯系，相互補充。
論會計目標研究的現實意義
傅蘊英
隨著社會經濟的發展,會計的作用顯得越來越重要,人們對會計也提出了越來越多、越來越高的目標,會計目標面臨著前所未有的挑戰.
作者單位：重慶大學工商管理學院 重慶400044
關鍵詞：會計目標;會計職能;財務會計信息
分類號：F230
DOI：cnki:ISSN:1008-5831.0.1999-S1-047
正文快照：
人們總是依據壹定的目標制定行動計劃。會計論和會計理論構建》論及會計目標的概念及目標在作為壹個以提供財務信息為主的經濟信息系統,就會計理論體系中的重要性:“企業在構造壹種起服務必須具有明確的目標,因為它是系統運行的方向。職能的理論體系中,第壹個程序是建立職能的
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