如何處理財政撥款的賬目？

根據這筆錢的性質，如果將其列為營業外收入並計入利潤，則需要繳納大量所得稅。是否計入營業外收入請參考以下文件。\x0d\參考憑證如下:\x0d\借:銀行存款200000 \ x0d \貸:專項應付款200000 \ x0d \借:專項應付款1950000\x0d\貸:銀行存款1950000 \。貸:營業外收入5萬\ x0d \註:這個分錄的原理是開發區給妳專項基金時，利潤只有5萬，所得稅是5萬×15% = 7500元。否則2000000算作營業外收入，按照15%的稅率計算，所得稅為200000× 15% = 300000元。這壹級別的審計沒有問題。但上級審計可能會質疑。因此，您可能需要建立壹個備查賬戶供上級審計。\x0d\x0d\關於財政專項資金企業所得稅處理問題的通知\x0d\財稅【2009】87號\x0d\各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局:\ x0d \ 根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱《實施條例》）的有關規定，經國務院批準，現就企業取得財政專項資金的企業所得稅處理問題通知如下:\x0d\ 1。 2008年6月5438日+10月65438日+0日至2008年6月5438日+2月365438日+0日期間，企業從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，同時符合下列條件的，可視為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除:\x0d\ \x0d\（二）財政部門或其他政府部門撥付資金有專用基金的\ x0d \（3）企業對資金和資金支出單獨核算。\x0d\ 2。根據《實施條例》第二十八條規定，上述不征稅收入用於支出的費用，在計算應納稅所得額時不得扣除；用於支出的資產折舊和攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。\x0d\ III。企業將符合本通知第壹條規定條件的財政性資金作為不征稅收入處理後，五年內（60個月）未發生支出且未歸還財政或其他撥付資金的政府部門部分，應在取得資金後第六年重新計入收入總額；重新計入收入總額的財政性資金支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。\x0d\請跟隨它。\x0d\\x0d\中華人民共和國財政部國家稅務總局\x0d\二〇二九年六月十六日\ x0d \ \////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////。////////////////////////////////////////////////////////.此前，在兩部門發布的財稅【2008】151號《關於財政性基金、行政事業性收費和政府性基金有關企業所得稅政策的通知》中，也明確了企業取得的財政專項資金的所得稅處理。那麽，財稅【2009】87號文件對企業取得財政專項資金的所得稅處理是否有新的變化，還是財稅【2008】151號文件對相關規定的進壹步明確？\x0d\壹、財稅【2009】87號文件主要精神\x0d\財稅【2008】151號文件《關於財政性基金、行政事業性收費和政府性基金企業所得稅政策的通知》已經明確，企業取得的收入的特殊用途由國務院財政稅務機關規定。與財稅【2008】151號相比，財稅【2009】87號對相關問題有了更具體的規定:\x0d\ 1、財稅【2009】87號規定:2008年，1。企業從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，同時符合文件所列三項條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。也就是說，本條規定的財政專項資金僅限於企業在2008年10月65438日至2008年2月365438日期間收到的資金。同時，文件進壹步明確了資金來源，即資金來源於縣級以上人民政府財政部門和其他部門，而不僅僅是財政部門。\x0d\ 2。財稅【2009】87號文明確了財政資金作為不征稅收入的領取條件，即:壹是企業能夠提供資金撥付憑證，並在憑證中規定了資金的特殊用途；其次，撥付資金的財政部門或其他政府部門對資金有專門的資金管理辦法或具體的管理要求；最後，要求企業對資金的獲取和單獨發生的費用進行核算。\x0d\這裏應該註意:\x0d\ 1。盡管此項資金的管理辦法或具體管理要求由縣級以上人民政府財政部門或其政府部門規定，但撥款文件中規定的“特殊用途”必須由國務院財政稅務主管部門根據財稅【2008】151號文件作出。\x0d\ 2。對未作為稅收收入使用的財政資金的會計核算提出了具體要求，即資金的取得和支出必須單獨核算，資金應專款專用，不能與企業其他資金混用。\x0d\ 3。所得稅處理原則與財稅【2008】151號相同，即根據所得稅法實施條例第二十八條規定，財政性資金發生的符合不征稅收入條件的支出，在計算應納稅所得額時不予扣除；用於支出的資產折舊和攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。\x0d\ 4。強調了對不征稅財政資金的跟蹤管理。文件規定，企業將符合條件的財政資金作為不征稅收入處理後，五年內（60個月）未發生支出且未返還給撥付資金的財政或其他政府部門的部分，應在獲得資金後的第六年重新計入總收入；重新計入收入總額的財政性資金支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。實際上，這壹規定要求企業使用免稅財政資金，對於提高財政資金使用效率、發揮財政資金在促進產業升級和企業發展中的引導作用具有積極意義。財稅【2008】151號中沒有這壹規定，也就是說，這壹規定實際上只適用於企業在2008年1至2010+31年2月1期間取得的專用財政資金。需要註意的是，如果企業在五年（60個月）內沒有使用所有資金，無論余額是否返還給財政或其他分配資金的政府部門，發生的支出都應視為不征稅收入；至於尚未支出的部分，應計入第六年的總收入（當其尚未返還給撥付資金的財政或其他政府部門時）。由於未到期部分已作為應納稅所得額處理，因此當相應的費用形成費用或形成的資產在未來折舊和攤銷時，也應允許在稅前扣除。\x0d\綜上所述，財稅【2009】87號文關於企業取得財政專項資金的所得稅處理原則與財稅【2008】151號文並無實質性變化，僅適用於2008年6月1日至6月10日期間的企業。\x0d\ II。收到的具有特殊用途的財政資金的會計處理\x0d\企業從政府財政部門和其他部門取得具有特殊用途的不征稅財政資金，符合無償、直接取得資產和非政府投資資本的特征，應根據《企業會計準則第65438號+06-政府補助》作為政府補助處理。根據“政府補助”原則，無論資金是否與收入或資產相關，都應在實際收到時計入“遞延收益”，只有在相關支出實際發生或形成的資產折舊攤銷期間，才從“遞延收益”轉入當期損益。既然收到的財政資金可以遞延到五年（60個月），那麽所得稅暫時性差異是否應該在收到資金時確認？這裏要根據不同情況處理:\x0d\ 1。所有收到的資金應在5年（60個月）內花完。企業實際收到財政資金時，應計入“遞延收入”，稅法規定不計入收入總額。會計和稅法壹致；相關費用實際發生或形成的資產折舊攤銷時，由“遞延收益”轉入當期損益。但各年確認的營業外收入在稅法上不計入收入總額，因此應減少應納稅所得額，相應的費用或折舊、攤銷不應在稅前扣除，因此應相應增加應納稅所得額。每年增加和減少的應納稅所得額是壹樣的。因此，在這種情況下，所得稅不存在暫時性差異；\x0d\ 2。收到的資金在五年（60個月）內沒有花完或花完，也沒有退還給有關部門。由於暫不確認“遞延收入”賬戶反映的余額，應在取得資金後的第六年計入稅法規定的收入總額，因此應在取得資金後的第六年增加應納稅所得額；在形成資產的折舊和攤銷期間實際發生支出或在會計上確認收入時，應相應減少應納稅所得額。也就是說，在取得資金後的第六年，“遞延收入”科目中的所有財務資金都應計入當期應納稅所得額，並可在未來期間全額扣除，即其計稅基礎為0，因此這種情況下將形成可扣除的暫時性差異，可扣除的暫時性差異金額為第六年“遞延收入”科目的賬面余額，這將減少未來計入營業外收入期間的“遞延收入”應納稅所得額。