《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》（以下簡稱“十四五規劃”）指出，要完善個人所得稅制度，擴大綜合征收範圍，優化稅率結構。
去年6月5438+065438+10月，財政部部長劉昆撰文指出，“十五”期間，將進壹步完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度。適時推進個人所得稅改革，合理擴大綜合征稅收入範圍，完善專項附加扣除，完善吸引海外高端人才政策體系。
多位財稅專家對第壹財經分析認為，“十四五”期間個稅改革仍將是稅制改革的重頭戲。綜合稅制在上壹輪改革中邁出第壹步後，下壹步綜合所得的範圍將繼續擴大，財產性收入和資本性收入將逐步納入。在此基礎上，稅率結構和規模將進壹步調整，45%的最高邊際稅率有望下調，稅率和規模將進壹步優化，中低收入者負擔總體減輕，對高收入者的稅收調節和監管將加強。
財產和資本所得應逐步納入綜合所得。
個稅改革的壹大方向是調節收入分配，註重公平。2019正式啟動的個稅改革首次引入綜合稅制，即將以前分類征收的工資薪金、勞務報酬、特許權使用費和特許權使用費等四項所得統壹為綜合所得，並采用統壹的七級超額累進稅率，而不是以前四項所得的不同稅率，體現了公平。
但是，與國外廣泛采用的大型綜合稅制相比，中國的綜合收入相對較少，目前僅局限於勞動收入，而在高收入群體收入中占很大比例的資本和財產收入，如利息股息和紅利未被納入其中。與勞動所得45%的邊際稅率相比，目前財產所得和資本所得采用20%的比例稅率。
平衡勞動所得、財產所得和資本所得稅負的關鍵是擴大綜合所得範圍，而上述“十四五”規劃已明確了這壹方向。
中國社會科學院副院長高培勇最近撰文指出，在此次稅制改革取得成功的基礎上，我們應該乘勢而上，將綜合稅制改革進行到底。個稅改革的主要目標是實現稅收的公平正義。最優的稅收制度是滿足人民日益增長的美好生活需要的制度。進壹步完善綜合所得和分類所得相結合的個人所得稅制度，合理擴大財產性收入和資本性收入等綜合征稅收入範圍。
在現行個稅制度下，對經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得仍采取分類征稅。
綜合所得稅制對征管要求相對較高。多位財稅專家對第壹財經記者表示，由於經營所得具有勞動所得性質，采用超額累進稅率，有望首先納入，改革容易且符合國際慣例。其他收入也可以逐步並入。每壹種融合都會產生影響，必須全面評估經濟和社會影響，以防止其帶來的其他風險。
預計將下調最高邊際稅率並調整稅率區間。
隨著綜合所得規模的擴大，稅率結構應進壹步優化。
目前，綜合所得采用7檔超額累進稅率，包括3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，其中年應納稅所得額超過42萬元的部分，相應適用後三檔稅率，年應納稅所得額超過96萬元的部分適用最高45%的稅率。
中國金融學會副秘書長馮對第壹財經記者表示，目前45%的邊際稅率過高，有人呼籲降低45%的最高邊際稅率，有人認為應降至35%左右，甚至有人建議降至25%。
“我也同意將最高邊際稅率降低45%，但我們應該保持謹慎，可以適度降低最高邊際稅率。因為隨著數字經濟的發展，整個收入分配可能會更傾向於資本和技術。未來仍需要個稅發揮調節收入分配的作用，稅率可以小步調整，以適應當前經濟社會發展的形勢。”馮對說道。
“目前個稅稅率的結構設計還不夠科學合理，影響了個稅收入分配的調節功能。下壹步改革應降低中低收入群體的稅負，加大對過高收入的調節力度。”中國政法大學財稅法研究中心主任石鄭文說。
他告訴第壹財經，根據低收入、中等收入和高收入群體的收入分配規律和分類調節原則，對各檔稅率進行了不同設計。考慮到減輕中低收入者負擔和擴大綜合所得範圍，應進壹步拓寬相應稅率區間並優化稅率，如取消45%的最高邊際稅率，以增強個稅調節收入差距的科學性、精準性和有效性。
2019個稅改革中，通過擴大前三檔稅率，大幅降低了中低收入者的稅率，減負效果非常明顯。
高培勇建議，在制度建設層面，應適當提高直接稅的比重。作為直接稅體系中最重要的稅種，個稅改革的方向應該是對中低收入群體減稅，對高收入群體增稅。在減少和增加之間，應該適當增加直接稅的比例。
他認為，下壹步要完善吸引海外高端人才的政策體系，比如將45%的最高邊際稅率調整如下。
財政部原部長樓繼偉建議，個稅最高邊際稅率可從45%降至33%。
“十四五”規劃建議指出，要完善直接稅制度，健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度，加強對高收入者的稅收調節和監管。
除了繼續優化稅率結構，專項附加扣除制度也將進壹步完善。
考慮到個人或家庭的實際支出負擔不同，2019個稅改革推出了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金和贍養老人六項專項附加扣除，進壹步減輕了納稅人的負擔，使稅制更加公平。
多位財稅專家表示，下壹步專項附加扣除標準將根據經濟社會發展現狀進行動態調整，如適當提高住房租金扣除標準、考慮住房貸款利息支出實際扣除等。