2.期末預付賬款和在建工程余額較大，報告期內固定資產增速較快。許多舞弊案例表明，預付賬款、在建工程和固定資產往往隱藏著“地雷”。如果企業存在外部補貨成本，往往需要通過虛構在建工程、固定資產和預付款項來實現資金閉環。
案例1:江蘇雅百特科技股份有限公司（以下簡稱雅百特）通過虛構境外工程項目、境內外建材貿易等方式虛增營業收入，粉飾財務報表。2015年9月至2016年9月，雅百特通過虛構巴基斯坦旁遮普省木爾坦市客車項目、虛構國際貿易和國內貿易等方式虛增營業收入。，並累計完成5.8億元。虛增利潤約2.6億元，其中2015年度虛增利潤占當期披露利潤總額的73%，2016年度前三季度虛增利潤占當期披露利潤總額的20%左右。
據了解，巴基斯坦木爾坦項目的業主是木爾坦發展署，總投資超過3.5億美元。然而，木爾坦發展署根本沒有與雅百特合作，年報中提到的收入完全是虛假的。2015年，雅百特通過虛假采購的方式將資金轉移至其關聯公司上海袁攀、上海宣壹等公司，再通過上海桂良、上海久仁等客戶以銷售款的名義轉回，構建資金循環，偽造“真實”資金流。同年，雅百特與境外公司偽造虛假建築材料出口合同，將申報出口安哥拉的貨物運輸到香港，再由其關聯公司將貨物進口回中國。
案例二:2017165438+10月23日，爾康藥業發布公告稱，爾康藥業2016年度虛增利潤共計2310萬元，主要分為兩部分:壹部分為爾康在柬埔寨虛增主營業務收入，預計虛增凈利潤2.09億元。另壹部分是公司在北美地區的代理商SYN公司存在銷售退回情況，未及時進行會計處理，導致虛增主營業務收入2600萬元，虛增凈利潤2300萬元。
爾康藥業的固定資產在最近三年增長迅速，從2065年4月的賬面價值765，438+09萬元增長到2065年6月末的654，38+07.69萬元，其中建築物占固定資產的比例分別為49.7%、765，438+0.065、438+0%和72.5%。2015和2016年度在建工程轉入固定資產金額為6.78億元和5.55億元。公司固定資產占總資產的比例遠高於同行業公司。
但根據公司披露的樓宇信息，2016年度應繳納的房產稅金額至少應為552.42萬元，大於公司實際繳納的房產稅金額。因此，有人質疑爾康藥業可能捏造了壹些性質。
此外，爾康制藥的公告顯示，其近兩年固定資產投資超過20億元，但在官網僅發現3條招標信息，與其固定資產投資極不匹配。
案例三:金亞科技近期另壹個引起廣泛關註的財務造假案例:金亞科技2013年出現大額虧損，扭虧為盈成為2014年的首要目標。為了實現“扭虧”，上市公司設置了兩個賬套，壹個用於記錄真實數據，另壹個用於記錄對外披露的“捏造”數據。經調查核實，金亞科技通過虛列客戶、偽造合同、偽造銀行單據、偽造材料和產品收發記錄、隱瞞費用等方式，虛增營業收入7363.5438萬元+0.0000萬元，虛增營業成本6543.89253萬元，少計銷售費用368.5萬元和管理費用。不僅如此，上市公司還存在虛增銀行存款218萬元、虛增上市預收款310萬元的造假行為。導致其年報虛增利潤總額8049.55萬元，占當期披露利潤總額的356.5438+04%。金亞科技也由虧損轉為盈利。顯然，金亞科技2014年的“扭虧為盈”是其財務造假的結果。
3.大量銷售回報。如果臨近資產負債表日有大額銷售回款，應關註銷售的真實性以及是否存在虛構銷售的情況。
案例:2013至2015，昆明機床（*ST昆機）與部分經銷商或客戶簽訂合同，經銷商或客戶虛假采購昆明機床產品並預付定金，但最終未提貨。後來，保證金被第三方繞過賬戶返還給客戶，或者直接根據客戶的返還完成虛假銷售。在此過程中，昆明機床虛構合同、發票、運輸協議等文件，通過虛構交易來虛列收入，以達到虛增當年利潤的目的。為了避免虛假收入被審計人員發現，昆明機床在賬外設立倉庫，以正常銷售的方式將存貨出庫，但存貨並未實際發送給客戶，而是轉移到賬外倉庫。之後，昆明機床通過“二次”銷售、虛構銷售退貨，或將產成品拆解成零部件從第三方購回等方式處理表外存貨，但原虛構的應收賬款無法沖抵。為了避免被審計人員註意到，昆明機床還要求租用國外倉庫的出租方開具租賃業務發票作為運輸費用發票。昆明機床2003年虛構收入20115合計122352600元，2014年虛構收入46筆合計7946萬元，2015年虛構收入34筆。
4.業績增長與查詢到的公開信息和常識相悖。從海關、進出口信用保險公司、工商信息查詢等獲取外部非財務數據。，並驗證公司業績的真實性，往往會有意想不到的收獲。
案例1:爾康藥業。媒體提問報告中提供了壹組海關數據。2016年，中國向柬埔寨進口木薯澱粉3.09萬噸，金額為1.04283萬美元，折合人民幣7200萬元。據此可以推斷，爾康制藥柬埔寨項目的大部分產品並非進口到中國，而是銷往海外。即使假設7200萬元銷往中國是爾康（HK）實現的凈利潤，公司柬埔寨項目的海外銷售凈利潤也高達5.43億元，高於爾康藥業2016年度報告披露的公司海外銷售毛利4.34億元。上述數據與柬埔寨公司的盈利能力不符。
如果公司通過提前確認收入進行財務欺詐，往往會違背常理。如果對財務數據進行更多的分析，往往可以發現財務欺詐的線索。
案例二:2011至2015年，金徽酒（603919）90%以上的銷售收入由經銷商貢獻，在2011至2015年的9個日歷年度中均為前五大客戶。6家公司位於甘肅省國家級貧困縣，銷售業績最高為11，271.41萬元，銷售業績最低為1.9486萬元。近六年前五大客戶位於甘肅隴南和定西，分別為隴南大星商貿有限公司、宕昌世紀金輝經銷點、禮縣鴻運商貿有限公司、渭源新城名酒營銷中心、臨洮伊順祥名酒綜合超市和隴西福泰酒業有限公司
隴南大星商貿有限公司（與2013年9月註銷的隴南三合源商貿有限公司股東壹致，為便於統計，此處統稱為隴南大星商貿有限公司）連續五年為金徽酒第壹大客戶，年銷售收入（三合源）為2011萬元；2012年為11，271.41萬元；2013年為9700.32萬元（大星商務）；2014年54138000元；2015年為5097.03萬元。
記者從隴南市國稅局和武都分局查詢到的稅務數據顯示，該企業月銷售收入為3.4萬元（截至2014），即年銷售收入為40.8萬元，是金徽酒披露的最高年銷售收入（2012，11271.448）。
2011和2012年第二大客戶、2013年第五大客戶——宕昌世紀金輝經銷點（2015年1年註銷），金徽酒披露其20165438+。2012年度銷售收入為4083.8萬元；2013年銷售收入2892438+0.2萬元。宕昌縣國稅局數據顯示，這名個體戶月銷售收入不足2萬元。
澧縣鴻運商貿有限公司（以下簡稱澧縣鴻運商貿有限公司）、渭源新城名酒營銷中心（以下簡稱渭源新城名酒）和臨洮億順祥名酒綜合超市（以下簡稱臨洮億順祥超市），歷年稅務系統前五大客戶對應的銷售數據也與金徽酒的公告數據存在較大差異。
根據當地國家稅務局的稅務數據，2013年度澧縣鴻運商貿的應納稅所得額為219.63萬元，2014年度為499.82萬元，2015年度為680.47萬元。金徽酒公告顯示，2013至2015年，澧縣鴻運的業務銷售額分別為3884.89萬元（第三大客戶）、336.5438萬元+02.72萬元（第二大客戶）和336.5438萬元+09.25萬元（第二大客戶）。
作為個體工商戶，臨洮億順祥超市每月核定納稅4.6萬元，即年銷售收入55.2萬元。在金徽酒的公告中，年銷售額最低為253317萬元（2012），最高為37389300元（2015）。
威遠縣國稅局2011（5月起）至2012威遠新城名酒的月銷售收入為4000.80萬元，即年銷售收入僅為5.76萬元，而金徽酒披露的客戶為2011年和2018年。6183600元，與金徽酒2012年披露的數據（26183600元/57600元）相差約454倍。
隴西福泰酒業有限公司2014年的應稅銷售額為256.33萬元，2015年的應稅銷售額為227.98萬元，而金徽酒據此披露的年銷售額為3192.75萬元和4170654.38+0700萬元，兩者也相差甚遠。
案例三:中毅達2016年扭虧為盈的主要驅動因素是收購福建商河51%股權。福建尚禾2016年度實現營業收入5.69億元，凈利潤6953萬元。中毅達全年利潤僅為468萬元。其2014年和2015年業績表現壹般，凈利潤均未超過350萬元。轉折點發生在2016第三季度，被中毅達收購。收購後，福建上合繼續承接來自大型央企和大型地方國企的工程業務。
貴陽觀山湖現代制造產業園JD.COM路工程、貴州省息烽縣龍泉大道建設工程二標段、貴陽市花溪區孟茜路二標段、畢節市梨樹高鐵客運樞紐中心土方及地基處理工程、貴州省修文縣桃源大道道路工程設計施工壹標段等5個項目是上合在2016年福建省承建的最大的5個項目，貢獻營收5.3億元，占上合的90%所有項目均在貴州，其中4個項目的總承包商為中鐵十七局（2個項目的總承包商為中鐵十七局全資子公司中鐵貴州市政工程有限公司）。這些項目的合同簽訂時間僅相隔4個月。因此，福建商河在幾乎多線作戰、同時施工的情況下，大大縮短了工期。
以畢節市梨樹高鐵客運項目為例。項目預計開工時間為2006年2065438+1月，建設期為2年。在拖延了5個多月後，福建上合於8月6日簽訂分包合同，6月5438+2月完工，完工率100%，確認收入近6000萬元。與之相對應的是，中鐵十七局相關項目人員表示，該項目仍在建設中，預計2019年完工。
5.在與同壹客戶同時進行銷售和購買交易的情況下，這種財務欺詐在平臺公司中很常見，例如某遊戲公司。因為賭業績的壓力，編造了與壹家外國公司的3億元銷售，同時編造了與另壹家外國公司的采購，銷售和采購金額完全相同。
6.大額關聯交易。企業是否同時與兩家關聯公司有銷售和采購業務。如果交易是虛構的，從銷售中收到的資金往往會通過購買交易返回給相關公司，從而完成資金閉環。如果企業與兩家關聯公司之間同時存在銷售和采購，則需要在調查期間重點關註交易的真實性以及企業與交易對方之間是否存在實質性的關聯方關系。