《財政部內部控制基本制度(試行)》於今年9月底，就已經財政部黨組會議審議通過。這可謂是財政部門加強內部控制的頂層設計。?
北京國家會計學院研究生部主任鄭洪濤表示，財政部此次實施內部控制並沒有推倒重建，而是在新的形勢下對單位組織結構和職能進行重新梳理和科學劃分，根據業務屬性特征，合理匹配財政部各部門的權力與責任，健全相互牽制的職能和崗位機制。
在貫徹落實新預算法、推動完成財稅體制改革任務以及推進各級政府事權規範化法律化的過程中，關於如何建立現代財政制度、有效履行財政職能，各級財政部門亟需這樣壹份指導性文件。
事實上，《財政部內部控制基本制度(試行)》做到了這壹點。北京艾圖科技開發有限公司總經理吉津海說，《財政部內部控制基本制度(試行)》第壹章總則的第壹條開宗明義提出，“按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程控制”，突出了用制度管權、管事、管錢，這既落實了十八屆四中全會依法治國的要求，又體現出內部控制的核心理念。
另外，《財政部內部控制基本制度(試行)》還確定了內部控制的目標、主要要素、遵循原則，要求建立包括基本制度、專項風險管理辦法、各單位內部控制操作規程在內的三級內部控制制度體系，確定了財政部內部控制組織管理架構，明確了內部控制方法和主要內容，進行了內部控制職責分工，並要求做好內部控制檢查和報告。? “從這壹基本制度來看，財政部此次內部控制建設大致呈現兩大特點。”吉津海說，壹是組織架構科學。財政部成立內部控制委員會，下設內控辦公室並設在監督檢查局，負責內部控制工作的部署、檢查、考評;各單位設置內控管理崗和內控管理聯絡員，負責本單位內部控制具體建設工作;並建立責任追究制度，通過日常監督、內審、巡視、紀檢監察等多種手段督促內控建設不斷改進完善。這壹架構層級清晰，分工明確，責任落實到位，形成管理閉環。? 二是推進路線清晰。財政部首先制訂了內部控制基本制度作為部屬各單位建立和實施內部控制的指導性文件，然後將財政部門重大風險梳理劃分為8大類，再由各單位制定本單位內部控制操作規程。這樣壹來，逐級細化，層層分解，既便於分解操作，又利於相互協同。? 鄭洪濤還對財政部此次內部控制建設中以信息化手段為平臺固化各種風險控制過程和關鍵點以及加強檢查和監督評價的做法表示贊賞。“各部門溝通融合並進行信息系統固化，是真正實施內部控制的必由之路。同時，財政部門的各項風險控制，不會是壹個部門和壹個環節就能完成的，需要協防***管，需要各司局在不同層次和不同環節上都要進行協商交流，不斷進行改進完善。”? 填補政府層面內控制度空白? 內部控制分為企業內部控制和政府內部控制，政府內部控制又分為政府層面內部控制和單位層面內部控制，單位層面內部控制也即行政事業單位內部控制。? 東北財經大學中國內部控制研究中心主任劉永澤表示，企業內部控制方面，財政部等部門已經聯合發布了內控基本規範及其配套指引，相關制度規範已成體系;行政事業單位內部控制方面，財政部已經發布《行政事業單位內部控制規範(試行)》並開始實施;政府層面內部控制方面目前還是空白，財政部此次率先發布財政部門的內控制度並予以執行，填補了這壹空白。? 吉津海也認為，隨著《財政部內部控制基本制度(試行)》的制訂，我國已經形成了較為完整的政府內部控制體系，行政事業單位內部控制規範的實施也就有了起點和依據。?上述說法是理論意義上的，而對於政府部門來說，財政部加強內控工作還具有現實意義。?
劉永澤認為，行政事業單位內部控制主要是為了確保單位獲取的公***資金規範使用，而政府層面內部控制主要解決的是如何規範公***資金的分配與管理。相互制衡與流程化是內部控制的兩個重要特征，在預算分配過程中，需要建立壹套科學的標準和流程，使決策、執行與監督既相互協調又相互制約，實現權責對等、主體責任明確，這樣才能防止分配過程由個別人說了算，防止“跑部錢進”和尋租行為出現。財政部門負責國家預算資金的分配與管理，財政部門加強內部控制，實際上也就解決了政府層面內部控制的相當大壹部分。 吉津海通俗地解釋說，《財政部內部控制基本制度(試行)》主要針對政府如何“分錢”進行規範管理，《行政事業單位內部控制規範(試行)》主要針對各單位如何“花錢”進行規範管理。? 對各級財政部門及其他單位形成內控“參考書”? 十八屆四中全會審議通過的《中***中央關於全面推進依法治國若幹重大問題的決定》以依法治國為主題，並將政府內部控制作為依法治國的重要組成部分。? 劉永澤認為，財政部建立和實施內部控制，正是推動我國財政部門主動加強對政府內部權力制約的現實舉措和實現途徑。“依法治國是全方位的，覆蓋從國家層面到單位層面。在政府的各個層級建立內部控制制度，正是依法治國的具體化。希望財政部加強內部控制的舉措能夠進壹步推廣到各級財政部門，從而自上而下地形成整個財政部門的內部控制體系。”而且，鄭洪濤還表示，作為我國行政事業單位內部控制規範的制訂部門，財政部門深入實施內部控制，將為行政事業單位內部控制的實施起到示範和引領作用。目前，還有壹部分單位和部門的觀望情緒和僥幸心態比較重。?在組織內控實施工作時，各級財政部門自身建立內部控制的經驗與體會也會成為“參考書”與“助推器”。?