結合本案例當中的壹個突出問題——也是壹個在我國企業普遍存在的難題，以下我們專題討論“小金庫”的表現、原因、風險以及治理方法。
1. 企業“小金庫”的表現形式
“小金庫”在我國的壹些企業普遍存在，尤其是民營企業，幾乎家家都有這本“經書”，“癥狀”百出。具體表現如下。
（1）截留主營業務收入，建立“小金庫”。例如，某農資經營企業的銷售客戶主要是農民，農民在購買他們的產品時很少要發票，有時僅僅開個收據。企業就把這些不開發票的主營業務收入直接放入“小金庫”。最後，企業賬面虧得壹塌糊塗，“小金庫”裏卻存放了300多萬元。
另壹個例子是，某家具經營企業的銷售客戶主要是個人，收取的也多是現金，他們在開發票時就采取“大頭小尾”的方式，給客戶的壹聯發票開3 000元，企業記賬的那聯發票開300元，甚至更少，然後把兩者之間的差額2 700元放進“小金庫”。
（2）截留其他收入，建立“小金庫”。例如，某制造企業在產品生產過程中形成不少邊角殘料，他們就把出售這些廢品、廢物、邊角料的收入，直接存放在“小金庫”。再比如，某商業企業處理壹輛貨車，取得現金收入5.3萬元，他們沒有按正規的“固定資產變價收入”的處理方式記到企業的大賬上，而是存入了“小金庫”。
（3）采取“多報少支”的方式建立“小金庫”。例如，某企業在發工資時，賬面上給職工發2 000元，職工實際拿到手的錢只有1 200元，中間部分就轉入了“小金庫”；同時，他們還采取“多報少支”的方式，虛報夜餐補助費、招待費、加班費等，套取現金，轉入“小金庫”。再比如，某生產企業在購買10萬元原材料時，向貨主支付了20萬元，讓貨主返回10萬元，轉入“小金庫”。這種現象比較常見。
（4）直接虛列支出名目建立“小金庫”。例如，某銷售企業效益不錯，為了逃避稅收，他們就“簽訂”了壹個50萬元的企業管理咨詢合同，然後把這50萬元轉進咨詢公司的賬上，取得發票並“正規”入賬。咨詢公司扣除3萬元稅費後，把結余的47萬元用現金分次轉回銷售企業，銷售企業都存入了“小金庫”。盡管損失了3萬元，但銷售企業偷逃了16.5萬元的企業所得稅，以後用“小金庫”的錢給高管發獎金，又逃避了個人所得稅，老板覺得很“劃算”。
再比如，某制造企業有壹定的規模，在當地也有壹定的影響，壹方面要維護“形象”，壹方面還要請客送禮打回扣。他們就把100萬元的資金轉到另壹家“兄弟企業”，在賬面作掛賬處理。這100萬元壹掛就是3年。根據國家有關法律規定，往來賬款超過壹定的年限不清理，就可以作為壞賬處理。他們正是利用這項規定的不完善之處，使這100萬元超過規定的年限，形成壞賬並處理掉。其實是“賬銷案存”，制造企業私下已與“兄弟企業”談妥了條件，給他們壹定的優惠，將制造企業的壹些不合理支出直接在“兄弟企業”支出，從而形成了變形的“小金庫”。
（5）專門給企業領導建立的“小金庫”。例如，某企業預算制度規定，壹把手的年招待費為10萬元。實際上這個數字遠遠不能滿足壹把手的“工作需求”。他們就通過虛報費用、截留收入等方式，給壹把手建了個專用“小金庫”。
（6）企業職能部門建立“小金庫”。例如，某企業在外地設立了壹個銷售部門，因為企業設定的獎金有限，為了激勵員工的積極性，銷售經理就動了私設“小金庫”的念頭，反正企業總部也設了，我們為何不設壹個？這個企業的產品在外地主要是通過批發和零售兩個渠道銷售的，批發價300元，零售價380元，銷售經理就基本“取消”了零售，給企業總部按批發價結賬，將零售產品多出的80元現金截留到部門的“小金庫”。沒有零售總會讓人起疑心，為了掩飾，銷售經理就把部分零售產品按320元的批量價與總部結算，將差價轉入“小金庫”。
（7）財務人員建立的“小金庫”。例如，某企業資金雄厚，經常向企業拆借出壹些資金，但利率是10％，比銀行貸款利率高壹倍多。企業的財務經理就利用職務的便利，用高於銀行利率的借款利息，建立了壹個“小金庫”。
以上說了“小金庫”，下面就要順便提壹下“賬外賬”，以便明確基本概念。“賬外賬”是指違反《中華人民***和國會計法》和國家有關規定，在法定會計賬冊之外設立的賬冊。“小金庫”是指違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理、私存私放的各項資金。“小金庫”只是“賬外賬”的壹種表現形式，兩者既有聯系，又有區別，但都屬於違規違法行為。