2018稅務師《財務與會計》推廣問答（9）
16.A企業於2065438年6月+02日+10月1日取得B企業30%的普通股權益，采用權益法核算，入賬價值4000萬元。2012、12、31日，企業B持有的可供出售金融資產公允價值增加10萬元，該資產由企業B於2012日購買。2012年，B企業凈虧損9000萬元。當期未分配的股利或利潤。企業A和企業B適用的會計政策相同，企業B相關資產和負債在投資時的公允價值和賬面價值相同，不考慮所得稅因素。2012期末，該項長期股權投資賬面價值為（）萬元。
A.1300
B.1600
C.4300
D.1750
正確答案b
權益法下，投資企業應根據被投資單位所有者權益的變動調整長期股權投資的賬面價值，其中應享有被投資單位實現的凈損益份額確認為投資損益，被投資單位所有者權益除凈損益以外的其他變動應增加或減少資本公積。
本題中，2012年度，B企業的所有者權益（留存收益）因凈虧損減少9000萬元，B企業的所有者權益（資本公積）因可供出售金融資產的公允價值增加10萬元，因此A企業應對長期股權投資進行如下調整:
借:長期股權投資-其他權益變動300
投資收益2700
借:長期股權投資-損益調整2700
資本公積-其他資本公積300
因此，長期股權投資期末賬面價值為2012 = 4000+300-2700 = 1600（萬元），故應選擇B。
17.某投資企業於2008年6月65438日+10月65438日+0日收購了壹家關聯企業45%的股權。被投資公司固定資產在投資時的公允價值為700萬元，賬面價值為400萬元。該固定資產的預計使用壽命為10年，凈殘值為零。折舊是按照直線法計算的。被投資方2008年凈利潤為654.38+00萬元。不考慮所得稅等因素的影響，按照權益法計算，投資企業2008年應確認的投資收益為（）萬元。
A.300
B.436.5
C.450
D.315
正確答案b
答案解析2008年投資企業按權益法應確認的投資收益=【1000-（700÷10-400÷10）】×45% = 436.5（萬元）。
18.B公司和A公司都是S集團的子公司。2013年10月0日，乙公司以15萬元購買了甲公司60%的普通股權益，並準備長期持有。同時，B公司繳納相關稅款20萬元。A公司2065438+2003 65438+10月1日所有者權益賬面價值合計為2200萬元，可辨認凈資產公允價值為2320萬元。則乙公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。
A.1510
1320
C.1392
D.1340
正確答案b
同壹控制下企業合並取得的長期股權投資的初始投資成本為合並日享有被合並方所有者權益賬面價值的份額。乙公司應確認的長期股權投資的初始投資成本=2200×60%=1320（萬元）。支付相關稅費20萬元應計入管理費用。
19.甲公司通過增發股份購買了同壹集團內另壹企業持有的乙公司90%的股權。為取得該股權，A公司發行6000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金及手續費50萬元，並為購買股權額外支付評估審計費20萬元。股權取得時，乙公司所有者權益賬面價值為654.38+0.00萬元，公允價值為654.38+0.50萬元。假設甲公司和乙公司采用的會計政策相同，甲公司在取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。
A.3020
B.2930
約3000
公元2950年
正確答案d
資本公積=10000×90%-6000-50=2950（萬元）應在答案分析中確認。
20.2011期初，原華公司以200萬元的成本購買了梅田公司35%的股權，2011期末長期股權投資的可收回金額為1.65萬元，因此2012期末計提長期股權投資減值準備。
A.10
b25
C.35
D.0
正確答案d
根據企業會計準則，長期股權投資減值準備不得轉回。2012期末，即使原華公司長期股權投資的可收回金額高於賬面價值，原計提的35萬元減值準備也無法收回。
21.2009年6月1日，甲公司購買乙公司股票進行長期投資，取得乙公司40%的股權，2009年2月31日，長期股權投資明細如下:成本600萬元，損益調整（貸方余額）200萬元。假設2009年6月36日+2009年2月0日該項股權投資的可收回金額為680萬元，下列關於2009年6月36日+2009年2月0日該項長期股權投資減值準備計提的會計處理正確的是（）。
A.借款:投資收益420
貸款:長期投資減值準備420
B.借:資產減值損失200
貸款:長期股權投資減值準備200
C.借款:投資收益20
借:長期股權投資減值準備20
D.借:資產減值損失20
借:長期股權投資減值準備20
正確答案d
2009年末長期股權投資賬面價值=600-200+300=700（萬元），可收回金額為680萬元，需計提減值準備20萬元。
22.企業處置權益法核算的長期股權投資時，長期股權投資各明細科目金額為:成本200萬元、損益調整654.38+0萬元、其他權益變動20萬元。本次投資處置收到的價款為350萬元。處置該項投資的收益為（）萬元。
A.350
B.320
C.30
草50
正確答案d
實際取得的價款與投資賬面價值的差額為35-320 = 30萬元，計入投資收益，其他權益變動金額為20萬元。出售時，資本公積的貸方金額轉入投資收益的貸方。因此，處置該項投資的收益為30+20=50（萬元）。
23.A公司以600萬元的成本取得B公司11.1.1.00%的股權，投資時B公司可辨認凈資產的公允價值總額為5600萬元（假設公允價值與賬面價值相同）。由於對被投資單位不產生重大影響，A公司采用成本法核算。2012 65438+10 1日，甲公司取得乙公司12%股權，乙公司當日可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。獲得這部分股權後，A公司可以派人參與B公司的生產經營決策..乙公司2011年度實現凈利潤600萬元，2012年度實現虧損300萬元。兩年內未分配現金股利或利潤。假設甲公司於2012年10月10日取得乙公司12%股權，支付的價款為12萬元，則甲公司2012年財務報表中長期股權投資項目金額為（）萬元。
A.1934
1974
C.2066
D.2106
正確答案b
答案解析:初始投資10%時確認長期股權投資600萬元，追加投資時確認增加長期股權投資= 1200+【（8000-5600）×10%】= 1440（萬元）。由於乙公司2012年度虧損，甲公司應確認減少長期股權投資=300×22%=66（萬元），故甲公司2012年度財務報表中長期股權投資項目金額=600+1440-66=1974（萬元）。
24.2007年6月65438+10月1日，A公司購買了壹棟建築物用於出租，發票上註明的價格為1萬元，該款項以銀行存款的方式支付。購買該建築產生的契稅為2萬元，也是通過銀行存款支付的。該投資性房地產的入賬價值為（）萬元。
A.102
B.104
C.100
草98
正確答案a
外購投資性房地產的成本包括購買價格、相關稅費和直接歸屬於該資產的其他費用。
25.企業投資性房地產采用成本計量模式。2007年6月5438+10月1日，我買了壹棟樓出租。該建築造價270萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值30萬元。折舊按直線法計提。2007年應計提的折舊額為（）萬元。
A.12
b20
C.11
D.10
正確答案c
作為投資性房地產購入的建築物采用成本計量模式時，其會計處理與固定資產相同。當月增加，當月不計提折舊。因此，2007年的折舊時間應為11個月。2007年計提折舊=（270-30）÷20×11/12 = 11（萬元）。
26.企業A於2009年6月5438日+10月65438日+0日外包了壹棟建築。該建築的購買價格為650萬元，由銀行存款支付。該建築於外包當天出租，年租金為45萬元。租金在每年年初收取。本企業采用公允價值模式對投資性房地產進行後續計量。2009年6月5438日+2月365438日+0日，該建築物的公允價值為680萬元。不考慮其他因素，該交易影響2009年當期損益的金額為（）萬元。
A.45
b30
C.75
草50
正確答案c
公司2009年取得的租金收入計入其他業務收入45萬元，期末公允價值變動損益金額為30元，因此影響當期損益的金額為75萬元。
27.企業的投資性房地產采用公允價值計量模式。2007年6月65438+10月1日，該企業將壹項固定資產轉換為投資性房地產。該固定資產賬面余額654.38+0萬元，計提折舊20萬元，計提減值準備654.38+0萬元。投資性房地產的公允價值為800，000元。轉換日投資性房地產的入賬價值為（）萬元。
A.100
b80
C.70
草75
正確答案b
自住性房地產轉換為采用公允價值計量模式計量的投資性房地產時，投資性房地產應當按照轉換日的公允價值計量。
28.企業將自有房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日公允價值與原賬面價值之間的差額應計入本科目（）。
A.公允價值變動損益
B.營業外收入
C.其他業務收入
D.資本儲備
正確答案d
根據企業會計準則，企業將自有房地產或存貨轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產。如果轉換日的公允價值小於原賬面價值，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉換日公允價值大於賬面原值的，差額部分作為資本公積-其他資本公積。
29.下列關於長期待攤費用的說法不正確的是（）。
A.長期待攤費用屬於資產類科目。
b .以融資租賃方式租入的固定資產改良支出計入本科目。
c .攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。
D.期末借方余額，反映企業尚未攤銷的長期待攤費用。
正確答案b
經營租賃租入的固定資產改良支出記本科目。
30.2007年8月，B公司建造的辦公樓達到預定可使用狀態並投入使用。在建期間消耗工程材料654.38+0638萬元，收取公司生產的壹批庫存商品，成本為654.38+060萬元，計稅價格增值稅率為654.38+07%，向在建工程人員支付了362萬元。辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為94萬元。采用直線折舊法。2009年6月5438+10月1日，B公司將辦公樓出租給C公司，租賃期限為10，年租金為240萬元，每年年底結算。B公司采用公允價值模式對投資性房地產進行計量。與該辦公樓類似的房地產的公允價值在2009年初為2200萬元，2009年底為2400萬元。2010，10年10月，假設不考慮相關稅費的情況下，B公司將辦公樓以2500萬元的價格轉讓給C公司。2010年B公司辦公樓產生的其他業務利潤為（）萬元。
A.300
B.200
C.446
草346
正確答案c
答案解析①2009年末因公允價值調整產生的暫時性增值=2400-2200=200（萬元）；
②2010年出售辦公樓產生的其他業務收入=2500（萬元）；
③2010 = 2400（萬元）出售辦公樓時發生的其他業務費用；
④2010 = 146+200 = 346（萬元）出售辦公樓時臨時增值折算的其他業務收入；
⑤出售辦公樓產生的其他業務利潤2010 =2500-2400+346=446（萬元）。