名詞解釋
內部控制:是指單位為保證各項經營活動的有效進行，保證資產的完整，防止舞弊和欺詐行為，實現經營管理目標而制定和實施的壹系列具有控制功能的方法、措施和程序。
預算控制:壹般稱為預算管理，它不僅科學地量化了公司的決策目標和公司的資源配置規劃，而且促進了目標和規劃能夠順利實現的內部管理操作或過程。預算控制作為公司的壹種戰略管理機制，主要表現在三個方面:風險自抗、權利平衡和以人為本。
授權控制:是指按照既定程序批準某項財務活動的正確性、合理性和合法性，並在該活動發生前決定是否任其發生的控制。它是壹種事前控制，通過授權通知明確授權事項和資金使用限額。
實物控制:指為了保護公司實物的安全和完整以及防止欺詐而進行的控制和支配。實物控制的主要內容包括:限制接觸實物、實物保護、實物盤點等。
1.中美合資企業上海生化制藥有限公司在預算控制、職責授權、職責分離和信息記錄四個方面采取的財務管理控制措施是否適當？妳認為還應該增加哪些方面？
A:上海壹家中美合資制藥公司參考了美國和歐洲等壹些國際大公司的成功經驗，並根據財政部的規定？內部會計控制基本規範？內部控制制度結合企業實際情況，主要從預算控制、責任授權、職責分離、信息記錄四個方面加強財務管理，確保企業健康可持續發展，取得豐碩成果。
公司特別註重加強內部預算管理，使預算管理全面化、嚴肅化，從而有效遏制預算“粗糙化”和資源浪費，直接為提高企業經濟效益提供堅實的管理基礎。
因此，我認為上海某醫藥公司采取預算控制、職責授權、責任分離、信息記錄等四項財務管理控制措施是合適的。
當然，作為壹家大型制藥公司，公司的財務控制系統應該是健全的，根據？內部會計控制基本規範？內部控制的基本精神應涵蓋單位內部的所有經濟業務、部門和崗位。因此，它還應包括責任制度、實物控制制度、財務結算中心、財務公司和財務總監委派制。
責任制是以界定責任、檢查和考核責任履行情況為主要內容的規範。其主要特征是義務與權利相結合；將工作任務與工作方法相結合；結合相關工作等三個方面。
實物控制是指為了保護公司實物的安全和完整並防止欺詐而進行的控制和支配。實物控制的主要內容包括:限制接觸實物、實物保護、實物盤點等。
我覺得這個管控對上海生華制藥有限公司來說是非常重要的，無論是藥品本身的要求，還是企業成品的管理，都應該是壹個極其重要的環節。
財務總監是監督和控制經營者財務活動和企業整個財務收支過程的出資人。通過巧妙的制度設計，財務總監制度形成了子公司董事會、財務總監和總經理三權相互制約和約束的內部權力平衡機制，從而抑制了任何壹方權利的無限擴張。這樣可以有效地尋求資產的保值增值，確保更高的經濟效益。
2.壹家中美合資制藥公司在上海的授權控制狀況如何？所有職責是否適當分離？妳認為如何進行調整以使其更加完美？
a:授權控制作為壹種極其重要的內部控制方法，在上海某中美合資制藥公司的財務內部控制中被視為壹項重要措施。我們知道，授權控制的目的是根據既定程序批準某項金融活動的正確性、合理性和合法性，並在發生之前確定是否讓其發生。這是壹種事前控制，有三個要點:
（1）未經合法授權，公司全體人員不能行使該權利。
（2）未經授權不得執行公司的所有業務。
（3）業務壹經授權，必須執行。
根據授權控制的要求，公司中從總經理到部門負責人的所有人員的權利不僅受到限制，而且受到約束。公司的授權控制方式相對規範，能夠根據財務管理授權理論的要求，通過授權通知明確授權事項和資金使用限額。同時，公司可以遵守授權控制原則來指導公司運營，即對授權範圍內的行為給予充分信任，但不認可授權範圍外的行為。《授權通知書》不僅由被授權人持有，還下發至公司相關部門，這些部門應根據授權範圍嚴格執行。這符合財政部頒布的規定嗎？關於加強貨幣資金會計控制的若幹規定？所需“審批人員應根據貨幣資金授權審批制度的規定在授權範圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人員在職責範圍內根據審批人的審批意見辦理貨幣資金業務。未經授權的部門和人員不得辦理貨幣資金業務。”
公司不僅根據授權控制原則設計和實施管理程序，而且將授權控制原則從壹個日歷年的內部控制轉變為壹個可操作的內部控制具體制度。不僅有明確嚴格的操作規定，還有防止執行中可能出現的錯誤的措施，以確保每個人都在授權範圍內按規則行事，進而確保公司安全有序地運行。該公司的上述做法與財政部頒布的做法非常壹致？內部會計控制基本規範？。可見，上海某中美合資制藥公司的授權控制不僅符合國家法律法規的要求，而且在具體實踐中得到嚴格、科學的把握和執行。
中美合資的上海某制藥公司對“職責分離”的控制也作出了相當嚴格和科學的規定，特別是在“采購項目招標”部門的工作方法上，值得國有大中型企業學習和借鑒。
職責分離在界定權力範圍的基礎上，通過將不相容的職位相互分離來限制和監督系統的運行。不相容職責的基本劃分是:各職能部門相對獨立；禁止壹人包辦經濟業務；賬戶和錢都在掌握中。
根據不相容崗位相互分離的內部控制原則，即不相容職務劃分，中美合資上海某制藥公司對所有與公司職責相關的崗位實行分離管理，以減少可能危及公司利益的風險，從而有效制約和監督公司經營。
當然，在具體工作中，由於各業務部門無權決定最終由本部門執行的任務，因此只能在另壹個授權限制部門的具體檢查和上壹級管理層的批準後才能執行任務。雖然它是安全的，但它會影響效率，尤其是在瞬息萬變的商場中。錯過機會意味著放棄利益，有時還會失去市場。因此，在考慮安全性約束的同時，可以將處方放在主要位置。例如，在重要的基礎部門，如采購和項目招標等容易發生欺詐和浪費公司資源的部門，設置了類似於“獨立和明智”的職位，由具有相關專業知識和相當實踐經驗的人擔任。他應獨立於部門並直接對總經理和管理當局負責，同時明確授權和限制其職責和權利，這可以減少申請計劃在不同部門之間傳遞的時間，提高具體任務的執行時限，並捕捉最快的商機。該職位的工作人員應在壹定時間內更換，以防止“串通”現象。當然，這必須經過成本和收益核算並做出最終決定。
同樣，也可以在受限制的部門中設置專人進行管理，以確保其他部門的申請在最快的時間內有明確的結果，同時需要制定相關規定對其進行約束，以確保每項經濟業務最大程度地符合公司的最佳利益和管理目標，防止欺詐和漏洞，並防止錯誤。
3.本文用實用流程圖方法描述了上海壹家中美合資制藥公司的財務控制程序。
a:上海某中美合資制藥公司的財務控制程序主要體現在四個層面。
（1）預算監控。公司實行全方位、全時段預算管理。
A.每年8月，公司所有部門和總監以上的經理都開始制定預算，年底董事會批準後，他們將在下壹年開始執行預算。
b .公司各部門及總監以上管理人員都有預算表，預算執行情況納入考核，管理人員個人預算支出設立專用賬戶。
C.要求預算執行人員準確把握預算執行情況，了解市場行情，預測國家宏觀經濟走勢。
D.在預算期結束時，評估實際預算執行情況和預算的相互情況，特別強調其壹致性。
公司各部門在各自的預算範圍內開展工作，具體工作由授權控制授權，所有部門和人員必須在授權範圍內執行任務。
（2）責任授權。從總經理到部門主管，公司的所有權利都受到限制和約束。
a .董事會以授權通知的形式授權總經理和其他高級管理人員。
b .總經理在其授權範圍內，以授權通知的形式通知下屬職能部門和中層管理人員。
C.各部門負責人以授權通知的形式對下屬崗位員工進行授權。
整個公司的所有部門和人員都在授權範圍內執行任務，部門、崗位和職位之間有壹個工作分離控制系統，以分離不相容的工作。
③職責分離。將所有與公司職責相關的崗位分開，明確職責，所有相關部門相互獨立又相互牽制。
（4）信息記錄:合資公司上海生化制藥有限公司在信息管理方面做到了完整、及時、準確和安全。
A.禁止賬外賬，善始善終。
B.賬戶之間的定期對賬
C.每筆經濟交易都應在發生後的規定時間內記錄。
D.建立客戶檔案，給予不同的授信額度。建立黑名單控制壞賬的發生。
公司總部每年都會派員工對公司進行審計，包括政策的執行情況和經濟業務活動的合規性。
4.試解釋內部審計與財務總監委派制的關系。
a:所謂財務總監委派制，是指母公司為維護集團整體利益，加強對子公司經營管理活動的財務控制和監督，直接向子公司委派財務總監，並將其納入母公司財務部門人員編制，實行統壹管理、考核和獎懲的財務控制制度和方法。
內部審計是指部門和單位內部專職機構和人員對本部門的經濟活動進行審查和評價，以維護財經法紀，改善管理，提高經濟效益的獨立經濟監督活動。它可以分為內部財務審計和內部經營審計。
內部審計與財務總監委派制既有區別又有聯系。
它們的共同點是都是企業內部控制制度的具體方法或制度，實施的目的是為了確保企業集團整體利益的完整性，檢查和監督企業自身財務和經濟活動的合法性和合規性，加強內部控制，促進和提高企業的管理能力和水平。
他們的區別:他們工作的重點不同。
財務總監委派制主要是監督檢查子公司的經營方針和管理政策特別是財務政策是否符合母公司的總體政策目標或公司章程，子公司是否存在管理目標逆向選擇，從而危及母公司和其他股東的合法權益；內部審計重點檢查會計部門的工作和企業各部門對財務制度的遵守情況，同時檢查企業各項業務活動的合規性和合法性，核實業務過程中存在的問題，並提出解決問題的建議和改進措施。
兩者由不同的人員執行。
財務總監由母公司直接任命，作為出資人代表母公司監督子公司的財務活動。他的人員配置隸屬於總部的財務部門，母公司同意對他進行考核、獎勵和懲罰。內審員屬於企業或部門的專職審查監督人員，人員編制考核、獎懲均由企業或部門進行。當母公司派遣總部審計師對其子公司或下屬公司進行審計時，其人員情況與財務總監相同。
他們以不同的方式工作。
財務總監作為子公司財務部門的具體崗位，參與日常工作的檢查和監督，是對“全過程”的把控；內部審計是定期或不定期地檢查企業的內部工作。
當然，這兩者是相輔相成的。CFO的“全過程”控制可以及時發現問題並及時改進，以彌補由於內部審計工作時間相對固定而導致的改進問題措施的滯後性；由於個人精力或個人利益，財務總監在日常工作中可能無法充分監督和檢查子公司的財務活動。內部審計由壹個專業工作組以全面和詳細的方式進行，可以克服財務總監工作的缺點，同時監督財務總監的工作。
在實際工作中，應將兩種控制方法有機結合起來，加強和改進內部控制。
5.案例討論
a:本案例主要是關於內部控制制度在采購過程中的具體實施。財政部發布的？內部會計控制基本規範？的基本精神:
內部控制是指單位為保證各項經營活動的有效進行，保證資產的完整性，防止舞弊和欺詐行為，實現經營管理目標而制定和實施的壹系列具有控制功能的方法、措施和程序。
內部控制的基本原則是覆蓋單位內部的所有經濟業務和所有部門和崗位，不得超越內部控制的權限，合理設置和劃分工作，堅持不相容崗位分離，權責明確，相互制約和監督，確保成本的合理控制以達到最佳控制效果。
內部控制的主要內容包括對貨幣資金、融資、采購和付款、實物資產、成本、銷售和收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟業務活動的控制。
明確采購和支付業務:合理規劃采購和支付業務機構和崗位，建立健全采購和支付控制程序，加強對請購、審批、采購、驗收和支付的控制，使采購和采購決策透明化，堵塞采購漏洞。
在企業的經營活動中，采購是壹個非常重要的環節。它是生產經營的開端，其工作質量直接影響企業的產品質量、產品成本和經濟效益。同時也容易產生漏洞和舞弊，從而滋生腐敗，從而侵害企業整體利益，浪費企業資源。
過去，漯河卷煙廠生產卷煙的輔料采購總是由分管領導和物資供應部門與供應商壹對壹談判。存在漏洞和“暗箱”操作，采購形式缺乏透明度，這往往導致盲目采購、重復采購和隨意采購。結果采購入庫的配件有的質優價廉，有的占用資金數年用不完，有的重量不足或長短不壹，迫使多停車、多殘次品，不僅造成經濟損失，還部分影響了產品質量和企業聲譽。
漯河卷煙廠過去的上述情況，違背了什麽？內部會計控制基本規範？基本精神應該改革和調整。
新廠長發現了采購過程中的嚴重問題，抓住了關鍵並遵循了？內部會計控制基本規範？改革的原則和方法。提出了“集中權利分散化，隱藏權利公開化，建立公開競爭機制，嚴格控制采購成本，保證產品質量，提高經濟效益”的采購管理思路。
他的采購管理思想是否壹致？內部會計控制基本規範？基本要求，權利平衡相互制約，采購業務公開透明，貨比三家，公開招標，在市場上選擇質優價廉的生產配件，保證產品質量，節約生產成本。同時，建立了以主任為主任，副主任為副主任，計劃、財務、原料、物資供應、生產、品控、科研院所、紀檢、審計負責人為成員的原輔材料長效管理委員會，對采購事項進行民主決策和統壹監控。這樣可以對采購業務進行全過程的內部控制，分散權利，從根本上堵塞漏洞，防止舞弊。
特別是在輔助材料價格的控制上，具體實施“透明項目和公開競標”壹年將比市場價格節省1.86萬元的采購資金，並受益於管理的實施和嚴格的內部控制。為了使這種管理控制持續有效地發揮作用，建立了許多配套和規範的管理制度來約束和規範采購業務和相關人員的行為，並采取管理措施和管理制度來確保所有采購活動的真實和經濟性，同時約束供應商的行為。
采購人員和領導獎懲責任制是為了促進和加強采購中的內部控制制度。