中級會計師《經濟法》知識點:應納稅款（退）匯算清繳

國內企業每年都要結算壹次。企業需要結算，個人也需要結算。結算後，他們需要納稅和退稅。這就是我們今天要講的知識。讓我們和深空壹起看看。

⑴最終結算

企業和個人每年都要進行匯算清繳。4月底，本年度個人所得稅匯算清繳結束。這個時候退稅的流程就應該清楚了，所以我們會計算納稅或退稅後的應納稅額。

案例分析

我國A企業應納稅所得額為300萬元，全年已預繳稅款60萬元。境外其他國家稅前收入654.38+0.5萬元，境外實際繳納稅款30萬元。該企業在中國適用的企業所得稅稅率為25%。A企業當年匯算清繳後應退的稅款是多少？

甲:23萬元

乙:22.5萬元。

丙:22萬元

24萬元人民幣

分析:

1，本題考查企業所得稅抵免限額的知識點。

2.企業應納稅額=（300+150）* 25% = 1125000元。

3.境外已納稅額扣除限額=（300+150）* 25% * 150/（300+150）= 37.5萬元。

4.在境外實際納稅30萬元，可以全額扣除。

5.對於已經在中國支付的60萬元，應納稅所得額合計為112.5—30—60 = 22.5萬元。