1.所得稅“兩免三減”
新設立的中國軟件生產企業經認定後,從獲利年度起,第壹年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。(根據中華人民共和國財政部國家稅務總局?《海關總署關於鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)其中,《關於軟件企業和高新技術企業所得稅優惠政策有關規定執行問題的通知》(國稅發[2003]82號)對“獲利年度”解釋如下:
獲利年度,是指企業開始經營後有應納稅所得額的第壹年。企業在經營初期發生虧損的,可以按照有關稅收規定逐年結轉彌補,彌補虧損後有應納稅所得額的年度為獲利年度。
對享受“兩免三減”的軟件生產企業,減免稅年度從獲利年度起連續計算,期間不得因虧損而延期。
2.國內外經濟組織的投資者,以其在中國繳納企業所得稅後的利潤作為資本投資,在西部地區開辦軟件產品生產企業,經營期不少於5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅。(根據《關於進壹步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》(財稅[2002]70號))
3.按需退還增值稅
1)企業(增值稅壹般納稅人)銷售自己的軟件產品,按17%的法定稅率征收增值稅後,增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。
退稅款由企業用於研究開發軟件產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應納稅所得額,不征收企業所得稅。(關於鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知(財稅[2000]25號))
2)增值稅壹般納稅人銷售經過轉換等本地化改造的進口軟件,其銷售的軟件可按上述有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。(根據財稅[2000]25號)
其中,本地化改造是指對進口軟件進行重新設計、改進和改造,不包括將進口軟件簡單加工成漢字後銷售。文章轉自
3)企業自營出口或委托出口企業銷售的軟件產品,不適用增值稅即征即退的辦法。
4.軟件生產企業的工資和培訓費用可以在計算應納稅所得額時據實扣除。(根據財稅[2000]25號)
5.免除關稅和進口增值稅。
根據財稅[2000]25號文件,下列商品免征關稅和進口環節增值稅:
1)擬認定的軟件生產企業所需自用設備;
2)根據合同隨設備進口的技術(包括軟件)、配套件和備品備件,不需出具確認書,不占用投資總額;
3)不包括國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口貨物目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口貨物目錄》所列貨物。
6.所得稅減半的優惠待遇
在國務院批準的高新技術產業開發區內,經認定為新辦軟件生產企業的新辦高新技術企業,可享受新辦軟件生產企業減免稅優惠。降稅期間,減半征收企業所得稅,稅率為15%;減免稅期滿後,按15%的稅率征收企業所得稅。(根據《關於軟件企業和高新技術企業所得稅優惠政策有關規定執行標準的通知》(國稅發[2003]82號))
關於註冊公司選擇壹般納稅人還是小規模納稅人,請看以下建議:
1.看規模。如果公司投資規模較大,年銷售收入很快超過500萬元,建議直接認定為壹般納稅人。如果預計公司月銷售額在65438+萬元以下,建議選擇小規模納稅人,從2065.438+09.1.00起享受增值稅免稅政策。
2.看買家。如果妳的買家預計未來主要是大客戶,很有可能不會接受3%稅率的增值稅專用發票,所以建議直接認定壹般納稅人,否則選擇小規模納稅人。
3.看推演。如果妳公司成本費用占增值稅專用發票比例較高,進項稅全額抵扣,通過計算估計增值稅稅負低於3%,建議選擇壹般納稅人,否則選擇小規模納稅人。
4.看行業。如果是稅率16%的行業,而且是輕資產行業。壹般這類行業增值稅稅負較高,建議選擇小規模納稅人,否則選擇壹般納稅人。
5.看折扣。看妳所在的行業能不能賣出增值稅優惠政策。比如可以享受軟件企業的增值稅優惠政策,建議選擇壹般納稅人,否則選擇小規模納稅人。