1.同壹控制下的企業合並中，合並方為企業合並而發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用及其他相關管理費用，應當在發生時計入當期損益。
2.非同壹控制下企業合並中，購買方為企業合並所發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當在發生時計入當期損益。
3.通過企業合並以外的方式取得長期股權投資的，投資方發生的評估和審計費用也應當在發生時計入當期損益。(此時，中介費被視為沈沒成本，而不是取得長期股權投資的必要手續費。)
第二，處理必要的費用和開支
通過企業合並以外的方式取得長期股權投資的，投資方在購買過程中支付的手續費等必要費用，應當計入長期投資的初始投資成本。
擴大審計評估等中介費用與必要手續費的區分。
上面說的是購買過程中產生的必要手續費，包含在投資成本中。然而，評估和審計成本有其特殊性。比如我做投資之前，先評估是否值得投資。評估後發現投資價值不大，不準備投資，評估費已經發生。在這種情況下，評估費實際上是沈沒成本，不是購買過程中必要的手續費，不應計入投資成本。
必要的手續費:
比如在證券市場購買股票，只要發生股票購買交易，就要支付壹定的手續費，這是購買過程中必要的手續費，不同於評估和審計費用。