第壹章是概述
壹.會計概述
(1)會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督單位經濟活動的經濟管理工作。
(2)會計的基本職能包括會計核算和會計監督。
會計職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經濟活動進行確認、記錄、計算和報告，並為有關各方提供會計信息的職能。
會計監督的職能是指會計人員在進行會計核算的同時，審查具體經濟活動的合法性和合理性。
(三)會計核算對象是指會計核算和監督的內容。任何特定主體能夠用貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監督的內容，也就是會計核算的對象。用貨幣表示的經濟活動通常被稱為價值運動或資本運動。
二、會計核算的基本前提:會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量。
(壹)會計主體是會計核算和監督的具體單位或組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間範圍。
會計主體和法律主體(法人)不是等同的概念。法人可以是會計主體，但會計主體不壹定是法人。
(2)持續經營(3)會計分期
會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度日期根據公歷確定。
(4)貨幣計量會計主體在會計核算過程中使用貨幣作為統壹的計量單位。
單位的會計核算應當以人民幣為記賬本位幣。業務收支以外幣為主的單位，也可以選擇壹種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算成人民幣反映。中國在境外設立的企業向中國境內報送的財務會計報告，應當折算成人民幣。
三、會計要素和會計等式
(1)會計要素和會計對象的基本分類是會計對象的具體化。
資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤統稱為企業的六大會計要素。其中，資產、負債和所有者權益代表資本運動的相對靜態，即反映企業的財務狀況；收入、費用和利潤是反映資本運動重大變化的三個會計要素，即反映企業的經營成果。
(二)企業會計等式
1，資產=負債+所有者權益
企業的資產分別屬於所有者和債權人，包括所有者投入的資本和債權人借入的資金以及在生產經營中產生的效益。屬於所有者的部分形成所有者權益；屬於債權人的部分形成債權權益(即企業的負債)。資產在權益(包括所有者權益和債權人權益)，資產和權益必須對等。
資產與權益的對等關系是復式記賬法的理論基礎，也是企業編制資產負債表的基礎。
經濟業務的四種情況:資產權益隨資產權益減少而增加，權益隨權益減少而增加。
2.收入-費用=利潤
收入、費用和利潤之間的上述關系是企業編制利潤表的基礎。
3.資產=負債+所有權益+(收入-費用)
第二章會計核算的具體內容和壹般要求
壹，會計核算的具體內容
(壹)資金和證券的收付
貨幣是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現金、銀行存款、其他銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價證券是指表示壹定財產所有權或控制權的證券，如國債、股票、公司債券等。
(二)財產的接收、增減和使用情況。
財產是財產和物資的簡稱，企業的財產是企業進行生產經營活動所需要的以實物形式存在的經濟資源，壹般包括原材料、燃料、包裝材料、低值易耗品、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建築物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產。
(三)債權債務的發生和結算
債權是企業收取款項的權利，壹般包括各種應收及預付款項。負債是指企業因過去的交易和事項而需要用資產或勞務支付的現時義務，壹般包括各種借款、應付及預收賬款、應付款項等。
(四)資本增減資本是指投資者為開展生產經營活動而投入的資本。
(五)收入、支出、費用和成本的計算
收入是指企業在銷售商品、提供勞務、轉讓資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入。支出，是指企業實際發生的各項費用，以及正常生產經營活動以外的支出和損失。費用是指銷售商品、提供勞務等日常活動中經濟利益的流出。成本是指企業為生產產品和提供服務而發生的各種費用，按照壹定的產品或服務對象歸集，是客觀化的費用。
收入、費用、成本和支出是計算和判斷企業經營成果和存貨損失的主要依據。
㈥財務結果的計算和處理
財務成果主要是指企業在壹定時期內通過從事生產經營活動所取得的財務成果，具體表現為利潤或損失。財務成果的計算和處理壹般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤的分配或虧損的彌補。
二、會計的壹般要求
會計記錄應該用中文書寫。在民族自治地方，會計記錄也可以使用當地通用的壹種民族文字。中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用壹種外國文字。
第三章會計科目和賬戶
1.會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類和計算的項目。
(二)會計科目的分類
會計科目根據所提供信息的詳細程度和控制關系的不同，分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素的具體內容進行分類並提供匯總信息的會計科目；後者是將總分類科目進壹步分類，提供更詳細、更具體的會計信息的科目。對於明細科目較多的總賬科目，可以在總賬科目和明細科目之間設置二級或多級科目。
會計科目按其所屬的會計要素分為五類:資產、負債、所有者權益、成本和損益。
(三)會計科目設置原則
(1)合法性原則，(2)關聯性原則，(3)實用性原則。
二、賬戶是根據會計科目設置的，具有壹定的格式和結構，用於分類反映會計要素的變動及其結果。建賬是會計核算的重要方法之壹。
(2)賬戶分類
與會計科目的分類相對應，賬戶也分為總分類賬戶和明細分類賬戶。
總帳科目是指根據總帳科目設置的賬戶，用於對會計要素的具體內容進行分類核算，簡稱總帳科目或總分類賬。根據賬戶反映的經濟內容，可分為資產賬戶、負債賬戶、所有者權益賬戶、成本賬戶、損益賬戶五類。
明細賬是根據明細賬賬戶設置的賬戶，用於對會計要素的具體內容進行明細分類核算，簡稱明細賬。總分類賬賬戶稱為主賬戶，總分類賬下的賬戶稱為明細賬戶。
(3)賬戶的基本結構
賬號分左右兩個方向，壹方註冊多壹方註冊少。至於哪壹方登記增加，哪壹方登記減少，要看記錄的經濟業務和賬戶的性質。本期登記的增加額稱為本期增加額；登記本期減少額，稱為本期減少額；增減相抵後的差額稱為余額。余額按表示的時間分為期初余額和期末余額，它們的基本關系如下:
賬戶金額四要素:期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額。
賬戶的基本結構包括賬戶名稱(會計科目)、記錄經濟業務的日期、會計憑證號、經濟業務摘要、增減金額、余額等。
(四)賬戶與會計科目的聯系與區別
會計科目和賬戶是對會計對象具體內容的科學分類，口徑和性質相同。賬戶是賬戶的名稱，是設置賬戶的依據；賬戶是會計科目的具體應用。沒有會計科目，賬戶就失去了設置的基礎；沒有賬戶，就不能發揮會計科目的作用。兩者的區別在於，賬戶只是賬戶的名稱，沒有結構；該帳戶具有特定的格式和結構。在實際工作中，會計科目和賬戶並沒有嚴格的區分，但都是常見的。
第四章復式記賬
第壹，復式記賬法是基於資產和權益的平衡關系。對於每壹項經濟業務，都必須登記在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中，系統地反映資金運動的變動結果。復式記賬法主要是借貸記賬法。
二、借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的壹種復式記賬法。
(二)借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別是賬戶的左右兩邊。“借”是增加的意思，還是“貸”是增加的意思，取決於賬戶的性質和結構。
(3)借貸記賬法下的賬戶結構
資產賬戶借方表示增加，貸方表示減少，期初和期末余額都是借方；權益類賬戶的貸方是增加的意思，借方是減少的意思，期初和期末余額都在貸方。
資產賬戶期末余額=期初余額+本期借方金額-本期貸方金額
權益類科目期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額。
費用(成本)賬戶的結構與資產賬戶相同，收益賬戶的結構與權益賬戶相同。
(4)借貸記賬法的記賬規則:有借必有貸，貸必相等。
(五)借貸記賬法試算平衡表
(1)金額試算平衡法。
本期所有賬戶借方發生額合計=本期所有賬戶貸方發生額合計。
(2)平衡試算平衡法。
所有賬戶的借方期初余額合計=所有賬戶的貸方期初余額合計
所有賬戶的借方期末余額合計=所有賬戶的貸方期末余額合計。
三。會計分錄是指表明某壹經濟業務事項應借入的賬戶和借出金額的記錄，簡稱分錄。
(二)會計分錄的分類
根據涉及的賬戶數量，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄是指只涉及壹個賬戶的借方和另壹個賬戶的貸方的會計分錄，即借入壹筆貸款的會計分錄；復合會計分錄是指由兩個或兩個以上對應賬戶組成的會計分錄，即壹貸多貸、壹貸多貸或多貸多貸的會計分錄。
(三)會計分錄的編制步驟
(1)確定經濟行業涉及的科目和性質(2)確定增減；
(3)確定賬戶方向(4)確定借貸金額。
4.平行記錄總分類賬賬戶和明細分類賬賬戶。
(壹)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系。
總分類賬具有控制明細分類賬的功能；明細分類賬戶對總分類賬戶有補充說明作用。總分類賬賬戶與其明細分類賬賬戶的總額應當相等。
(2)總賬賬戶和明細賬賬戶並行記錄。
平行記錄是指每壹項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，壹方面記錄在相關的總賬賬戶，另壹方面記錄在相關的總賬賬戶的明細賬賬戶的方法。
平行記錄的總分類賬和明細分類賬要求有相同的基礎、方向、期間和金額。
第五章會計憑證
壹、會計憑證的概念、意義和種類
(1)會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成的書面憑證，也是登記賬簿的依據。
(二)會計憑證的意義
(1)記錄經濟業務，提供會計基礎；(2)明確經濟責任，加強內部控制；
(3)監督經濟活動，控制經濟運行。
(3)會計憑證的種類
會計憑證根據程序和用途的不同，分為原始憑證和記帳憑證。
二、原始憑證
(壹)原始憑證，又稱憑證，是指在經濟業務發生或完成時取得或填制的書面憑證，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成。(購銷合同、各種申請表、銀行對賬單、債權債務表等。不能作為原始憑證)
(2)原始憑證的種類
1.根據不同的分類
(1)國外原始憑證。對外原始憑證，是指經濟業務發生或者完成時，直接從其他單位或者個人取得的原始憑證。
(2)自制原始憑證。自制原始憑證是指本單位內部辦理業務的部門和人員在執行或完成壹項經濟業務時填制的僅供本單位內部使用的原始憑證。
2.根據填寫程序和內容分類。
(1)壹次性憑證。憑證是指壹次完成，只記錄壹筆經濟業務的原始憑證。壹次性憑證是有效憑證。
(2)累計憑證。累計憑證是指在壹定時期內多次記錄同壹類型經濟業務的原始憑證。
(3)匯總憑證。匯總憑證是指反映壹定時期內相同經濟業務內容的多張原始憑證，按照壹定的標準綜合填制而成。
3.根據不同格式分類
(1)通用代金券。通用憑證是指由有關部門統壹印制，在壹定範圍內使用，具有統壹格式和用法的原始憑證。
(2)專用憑證。專用憑證是指由單位自行印制，只在單位內部使用的原始憑證。
(三)原始憑證的基本內容
(1)原始憑證名稱；(2)原始憑證填制日期；(三)接受原始憑證的單位名稱；
(4)經濟業務內容(包括數量、單價、金額等。);(5)填寫單位簽名；
(6)相關人員簽名；(7)證書附件。
(4)原始憑證的填制要求
(1)記錄應為真。(2)內容要完整。(3)手續要齊全。(4)書寫清楚、
(5)數字應是連續的。如果原始憑證事先已經打印了編號，寫不好要加蓋“作廢”的印章，並妥善保管，不得撕毀。
(6)不得塗改、刮擦或修補。原始憑證如有錯誤，應由簽發單位重新開證或更正，更正處應加蓋簽發單位印章。原始憑證金額有錯誤的，由簽發單位重新開證，不得在原始憑證上更正。(7)及時填寫。
(五)原始憑證的審核內容
原始憑證的審核內容主要包括:原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。
經審核的原始憑證應根據不同情況進行處理:
(1)對完全符合要求的原始憑證，及時編制記賬憑證並記錄；
(2)對真實、合法、合理，但內容不全、填錯的原始憑證，應退回相關經辦人員，由經辦人員負責補齊相關憑證、更正錯誤或重新填制，然後再辦理正式會計手續；
(3)會計機構和會計人員有權拒絕不真實、不合法的原始憑證，並向單位負責人舉報。
第三，會計憑證
(1)會計憑證又稱會計憑證，是會計人員根據已經審核無誤的原始憑證，按照經濟業務事項的內容填制的會計憑證，並據以確定會計分錄。是登記賬簿的直接依據。
(2)會計憑證的種類
1.按內容分類
(1)收款憑證。收款憑證是指用於記錄現金和銀行存款收款業務的會計憑證。
(2)付款憑證。支付憑證是指用於記錄現金和銀行存款支付業務的會計憑證。
(3)轉賬憑證。轉賬憑證是指用於記錄不涉及現金和銀行存款的業務的會計憑證。
2.根據填充方法分類
(1)復式記賬憑證。復式記賬憑證是指在同壹張會計憑證上反映每壹項經濟業務事項所涉及的全部會計科目及其金額的憑證。
(2)單壹憑證。單壹憑證是指只列示經濟業務事項所涉及的壹個會計科目及其金額的會計憑證。借方賬戶稱為借方憑證，貸方賬戶稱為貸方憑證。
(3)會計憑證的基本內容
(1)會計憑證名稱；(二)填制會計憑證的日期；
(三)會計憑證的編號；(四)經濟業務事項總結；
(五)經濟業務事項涉及的會計主體及其會計方向；
(六)經濟業務事項的金額；(七)記賬標記；
(8)所附原始憑證的數量；(9)會計主管、記賬、審計、出納、制單等相關人員簽字。
(4)會計憑證的編制要求
1.基本要求
(1)會計憑證的所有內容必須完整。
(2)會計憑證應連續編號。壹筆經濟業務需要填制兩張以上會計憑證的，可以采用分數編號方式進行編號。
(3)記賬憑證可以按每張原始憑證填列，也可以按幾張相似的原始憑證編制，也可以按原始憑證匯總表填列；但是，不同內容和類別的原始憑證不得匯總填制在壹張記賬憑證中。
(4)除結賬和更正錯誤的會計憑證外，原始憑證必須附其他會計憑證。
(5)記賬憑證填制有誤的，應當重新填制。如果發現本年度已登記的會計憑證有錯誤，可以用紅色填制壹張與原內容相同的會計憑證，在匯總欄註明“某月某日某憑證作廢”字樣，用藍色填制壹張正確的會計憑證，並註明“某月某日某憑證修訂”字樣。如果會計科目沒有錯，但是金額錯了，也可以針對正確數字和錯誤數字的差額，補壹張調整後的會計憑證，金額增加為藍色，金額減少為紅色。如果發現以前年度的會計憑證有錯誤，應當用藍色填制更正後的會計憑證。
(6)如有空行，應在金額欄最後壹個總和數字下的空行與總數上的空行交叉沖銷。
2.準備收據的要求
收款憑證左上角的“借方科目”根據收款性質填“現金”或“銀行存款”；
3.付款憑證的編制要求
付款憑證左上角“現金”或“銀行存款”應根據收款性質由“貸方帳戶”填寫。
涉及“現金”和“銀行存款”的經濟業務，壹般只編制付款憑證，不編制收款憑證。
4.轉賬憑證的編制要求
(五)會計憑證的審核內容
會計憑證的審核內容主要包括:內容是否真實；項目是否完成；主語是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。
出納人員在辦理收款或付款業務後，應在憑證上加蓋“已收”或“已付”戳記，以免再次收款和再次付款。
四、會計憑證的傳遞和保管
(壹)會計憑證的傳遞
會計憑證的傳遞是指從取得或填制會計憑證時起，到歸檔保管過程中，單位內部有關部門和人員之間的傳遞程序。
會計憑證的傳遞應符合內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，盡可能節省傳遞時間，減少工作量。
(二)會計憑證的保管
第六章會計賬簿
壹、會計賬簿的概念和種類
(壹)會計賬簿，是指以經過審核的會計憑證為基礎，按照壹定格式逐頁組成，全面、系統、連續記錄各項經濟業務的賬簿。各單位應當按照國家統壹的會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。
賬簿的設置和登記是編制會計報表的基礎，是會計憑證和會計報表的中間環節，在會計核算中具有重要意義。
(二)賬簿與賬戶的關系
賬戶存在於賬簿中，賬簿中的每壹個賬頁都是賬戶的形式和載體。沒有賬簿，賬戶就無法存在。會計賬簿將經濟業務按順序分類記錄，在單個賬戶中完成。所以，賬本只是外在形式，賬目才是其真實內容。賬簿和賬戶的關系就是形式和內容的關系。
(3)會計賬簿的分類
1.按目的分類
(1)序時賬簿。序時賬簿也稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先後順序逐筆登記的賬簿。在中國，大多數單位壹般位於現金簿和存款日記賬。
(2)圖書的分類。總賬和明細賬。賬簿分類提供的會計信息是編制會計報表的主要依據。
(3)參考書。備忘錄簿被稱為備忘錄簿，
2.按賬戶頁面格式分類
(1)兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄的賬簿。
(2)三欄式賬簿。三欄式賬簿是由借方、貸方、余額三個基本欄組成的賬簿。
(3)多欄式賬簿
(4)數量和金額賬簿。數量金額賬簿的借方、貸方、余額欄分為數量、單價、金額三欄，以反映財產物資的實物數量和價值。原材料、庫存商品、產成品等明細賬壹般采用數量和金額賬簿。
3.根據外觀特征分類
(1)訂閱此帳戶。適用於總賬、現金簿和存款日記賬。
(2)活頁帳。各種明細賬壹般采用活頁分類賬形式。
(3)卡賬戶。固定資產以卡片賬的形式核算。
二。核算賬簿的內容、啟用和記賬規則
(壹)會計賬簿基本內容(1)封面，主要註明會計賬簿名稱。
(2)扉頁，主要列出主題索引、賬簿啟用、經辦人名單。
(3)賬頁是賬簿用來記錄經濟業務事項的載體，包括賬戶名稱、登記賬戶的日期欄、憑證的種類和編號欄、匯總欄、金額欄、總頁碼、分戶頁碼等基本內容。
(B)會計賬簿的會計規則
(1)寫在賬本上的文字和數字要留有適當的空格，不能用滿空格，壹般要占1/2的空格。（
(2)登記賬簿應使用藍黑色墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行碳素賬簿除外)或鉛筆書寫。
(3)在下列情況下，可以用紅墨水記賬:
(1)根據紅字記賬憑證，核銷錯誤記錄；
(2)在多欄賬頁面中沒有借貸等欄目，登記減少；
③三欄賬的余額欄前，如果未打印余額方向，則在余額欄登記負余額；
(四)根據國家統壹的會計制度可以用紅字登記的其他會計記錄。
(4)各種帳冊應按頁碼順序連續登記，不得有跳頁或分頁現象。如有跳行或分頁，應取消空行和空白頁，或註明“此行空白”、“本頁空白”字樣，並由記賬人簽名或蓋章。
(5)凡需結清賬戶余額的，應在結清余額後，在“借”或“貸”欄內填寫“借”或“貸”字樣。對於無余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，在“余額”欄內註明“平”。
(5)每壹賬頁登記結轉下頁時，應在本頁最後壹行和下壹頁第壹行的相關欄目中寫明本頁合計數和余額，並在匯總欄中註明“下頁”和“上頁”字樣；也可以在下壹頁第壹行的相關欄中只寫本頁總筆數和金額，並在摘要欄中註明“上壹頁結轉”字樣。
對於需要結算本月金額的賬戶，本頁“過去頁數”合計應為本月初至本頁末的金額合計；對於需要結算本年累計數的賬戶，帶“往來頁”的本頁合計數應為年初至本頁末的累計數；對於不需要計算本月發生額或本年累計發生額的科目，只需將每頁末的余額結轉到下壹頁即可。
三。會計賬簿的格式和登記方法
(壹)期刊的格式和登記方法
1.現金簿的格式和登記方法
2.存款日記賬的格式和登記方法。
(二)總帳可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據科目匯總表或匯總記賬憑證登記。
(3)明細賬是按二級賬戶或明細賬戶開設的壹種賬頁，有三欄式、多欄式和數量金額式。
數量和金額公式:原材料、庫存商品
多欄式:借方多欄式(材料采購、生產成本、制造成本、管理成本、財務成本、營業外支出)
多欄貸(應交稅金、主營業務收入)多欄貸(本年利潤)
四。和解
(壹)帳卡核對
賬證核對是指會計賬簿記錄與原始憑證、會計憑證之間的核對。
(2)賬戶對賬
對賬是指檢查不同賬簿之間的賬簿記錄是否壹致。包括:
(1)總公司賬簿分類相關科目余額檢查；(2)圖書總分類與其附屬分類的核對；
(3)用序時簿核對圖書總分類；(4)檢查圖書的詳細分類。
(3)核實賬目和事實
賬實核對是指各種財產物資、債權債務的賬面余額與實際發生額之間的核對。包括:
(1)現金賬面賬面余額與庫存現金是否壹致；
(2)存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單的余額是否壹致；
(3)各財產物資明細賬的賬面余額是否與財產物資的實際金額相符；
(4)債權債務明細賬的賬面余額與對方單位的賬面記錄是否壹致。
五、錯賬更正方法
帳簿記錄如有錯誤，不準塗改、挖去、刮去或用藥水消除字跡，不準重新抄寫。必須通過以下方式進行糾正:
(壹)批改方法
結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，但會計憑證沒有錯誤，采用劃掉法更正。更正時，可以在錯誤的文字或數字上畫壹條紅線，在紅線上方填上正確的文字或數字，記賬及相關人員在更正處蓋章。對於錯誤的數字，都要用紅線標出來糾正，而不僅僅是錯誤的數字。對於文字錯誤，只能劃掉錯誤的部分。