壹.不同的定義
交易性金融資產是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
其他權益工具投資於以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。
第二，會計處理不同
交易性金融資產的會計處理
1.初始測量
①以公允價值計量，相關交易費用計入當期損益；
②已到達付息期但尚未收到的利息或已宣布但尚未收到的現金股利單獨確認為應收項目。
借:交易性金融資產-成本
應收股息/應收利息
投資收入(交易成本)
貸款:銀行存款
2.跟蹤測量
壹般原則:資產負債表日以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。
(1)反映公允價值變動。
贊賞:
借:交易性金融資產-公允價值變動
信用:公允價值變動的收益和損失
貶值:
借:公允價值變動損益
貸款:交易性金融資產-公允價值變動
此類金融資產不折舊。
(2)持有期
借方:應收股利/應收利息(雙面)
貸款:投資收益
借方:銀行存款
貸項:應收股利/應收利息
3.在處置時
壹般原則:出售價格與其賬面價值的差額計入當期損益。
借方:銀行存款(價格扣除手續費)
貸款:交易性金融資產-成本
-公允價值變動(可貸款)
投資收入(可貸款)
其他權益工具投資的會計處理
1.初始測量
壹般原則:
①以公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額；
②已到付息期但尚未收到的利息或已宣布但尚未收到的現金股利單獨確認為應收項目。
借:其他權益工具投資-成本(公允價值和交易成本之和)
應收股息
貸款:銀行存款等。
2.跟蹤測量
①欣賞
借:其他權益工具投資-公允價值變動
貸款:其他綜合收益-其他權益工具投資公允價值變動
②貶值
借:其他綜合收益-其他權益工具投資的公允價值變動
貸款:其他權益工具投資-公允價值變動
(3)持有期間，被投資單位宣布支付現金股利。
借方:應收股利
貸款:投資收益
3.在處置時
壹般原則:
①售價與其賬面價值的差額計入留存收益；
②將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額轉出，計入留存收益。
借方:銀行存款
貸款:其他權益工具投資-成本
-公允價值變動(可貸款)
盈余公積(可貸)
利潤分配-未分配利潤(可貸)
同時:
借:其他綜合收益-其他權益工具投資的公允價值變動
貸款:盈余公積
利潤分配-未分配利潤
反之亦然
金融負債和權益工具有什麽區別？
(壹)金融負債和權益工具的區別
1.金融工具
金融工具，是指形成企業金融資產和其他單位金融負債或權益工具的合同。
分類:基本金融工具(債券、股票等。);衍生金融工具(期貨、期權、掉期等。)
會計處理:企業發行金融工具時，應當按照金融工具的實質以及金融資產、金融負債和權益工具的定義，在初始確認時將金融工具或其組成部分確認為金融資產、金融負債或權益工具。
比如股票是金融工具，發行者形成權益工具，購買者形成金融資產；發行債券也是壹種金融工具，發行方形成金融負債，購買方形成金融資產。
2.金融負債
金融負債是指企業的下列負債:
(1)向其他單位交付現金或其他金融資產的合同義務；
(二)在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務；
(三)未來需要或可以通過企業自身權益工具結算的非衍生工具合同義務，企業將據此交付非固定數量的發行方自身權益工具；
(四)未來需要或可以通過發行人自身權益工具結算的衍生工具合同義務，但企業以固定金額的現金或其他金融資產換取固定金額的自身權益工具的衍生工具合同義務除外。
3.股權工具
權益工具，是指能夠證明企業扣除全部負債後剩余權益的合同。
同時滿足下列條件的，發行人應將已發行的金融工具分類為權益工具:
(1)該金融工具不包括向其他方交付現金或其他金融資產，或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務；
(2)該金融工具未來需要結算或可以用企業自有權益工具結算的，如果該金融工具為非衍生工具(如A公司發行了無固定期限的可轉換優先股，可以自主決定還本付息等。)，不包括交付數量可變的自有權益工具進行結算的合同義務；在衍生工具(如認股權證等)的情況下。)，企業只能以固定金額的自有權益工具換取固定金額的現金或其他金融資產來結算該金融工具。