高級財務會計試題
課程代碼:00159
壹、選擇題(本大題20小題，65438+每小題0分，20分* * *)
每個問題所列的四個選項中，只有壹個符合題目要求。請在題目後的括號內填寫其代碼。錯選、多選或不選都不計分。
1.某公司於2006年6月65438+2月1日購買了壹臺設備。原價10萬元，使用年限10年，會計上采用直線法折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收法規允許此類固定資產的折舊采用雙倍余額遞減法在稅前扣除。2008年末，企業計提固定資產減值準備80萬元。2008年末，該設備的計稅依據為(C)。
8億元
72億元
約6.4億元
56000萬元
2.下列交易或事項形成的負債中，計稅基礎不等於賬面價值(A)。
A.企業本期因銷售商品、提供售後服務等原因確認預計負債65，438+0萬元。
B.企業為關聯方提供債務擔保，確認預計負債65，438+00萬元。
C.企業已確認當期應支付職工薪酬65，438+00萬元，尚未支付。根據稅法規定，企業當期可稅前扣除800萬元。
D.稅法規定的收入確認時間點與會計準則壹致，確認預收賬款500萬元。
3.目前我國公司法規定，股份有限公司註冊資本最低限額為人民幣(D)。
50億元
B.30億元
C.1000萬元
5億元人民幣
4.下列關於分公司報表的說法中，(c)是錯誤的。
A.分部報告通常作為財務報告的組成部分披露。
b .總分行報告可以是營業分行報告或地區分行報告的形式。
c沒有必要將分部信息與企業的財務報表總額聯系起來。
d分部負債信息不包括與整個企業相關的遞延所得稅負債。
5.下列關於中期財務報告的說法中，正確的是(b)。
a中期財務報告附註應根據這壹中期編制。
b中期會計計量應以年初至中期期末為基礎。
c中期財務報告附註需要重復披露以前年度財務報告已經披露的信息。
中期財務報告附註應披露該分部的所有信息。
6.企業A以融資租賃方式租壹套設備。租賃合同主要內容:(1)設備租賃期限5年，年租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)演出費用3萬元；(4)承租方關心的第三方擔保的資產殘值為20，000元。企業A設備的最低租賃付款額為(b)
25萬元
27000元
32萬元
人民幣3.4萬元
7.承租人以融資租入資產的公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用采用的分攤率為(D)。
A.同期銀行貸款利率
B.租賃合同中規定的利率
C.出租人租賃資產的無風險利率
D.使最低租賃付款的現值等於租賃資產的公允價值的折扣。
魏都公發帖時間:2009-01-18 21:21:55 1樓
8.下列關於新合並的說法正確的是(b)
A.兩個以上企業合並組成壹個企業，其中壹個企業保留法人資格，其他企業因合並而註銷法人資格。
B.兩個或兩個以上的企業協議被合並成壹個新的企業。
c .合並後，母公司和子公司將繼續存在和經營，相互形成壹個集團。
d通常情況下，新設立的合並後原企業的股東不再是新企業的股東。
9.同壹控制下企業合並過程中發生的所有直接相關的費用，壹般應當在發生時計入(b)。
A.合並成本
B.管理費用
C.財務費用
D.資本儲備
10.下列未被上市公司披露的內容是(D)
A.上市公告
B.招股說明書
C.年度報告
D.公司管理措施
11.通過多個交易所實現企業合並的交易的合並成本應為(D)。
A.購買日期的歷史成本
B.購買日支付的非貨幣性資產的公允價值
c購買日支付的非貨幣資產的賬面價值
D.每個購買日的單筆交易成本的總和。
12.在合並會計報表中，下列關於抵銷分錄的說法正確的是(D)。
A.抵銷分錄有時用於編制個別會計報表。
B.抵銷分錄可以記入賬簿。
抵銷分錄是為了匯總母公司個別會計報表中的項目。
d .抵銷分錄的編制用於抵銷集團內部經濟業務對個別報表的影響。
13.在連續編制合並財務報表的情況下，由於以前年度壞賬準備的抵銷，應將“未分配利潤-年初”金額調整為(c)。
A.上壹年度應收賬款中計提的壞賬準備金額
B.本年應收賬款計提的壞賬準備金額
C.以前年度內部應收賬款沖銷的壞賬準備金額
D.本年從內部應收賬款中提取的壞賬準備金額。
14.上期子公司用20000元購入母公司成本為16000元的商品，全部形成期末存貨，本期以18000元的價格售出其中的70%；本期子公司又用4萬元向母公司購買了成本為3.4萬元的商品，但並未售出，全部形成存貨。計入期末存貨的未實現內部銷售損益有(a)
7200元
6000元人民幣
大約4000元
d 1200元
15.企業內部集團交易的固定資產，在報廢和清算期間需要沖減的是(c)。
A.前期折舊費用增加
B.前期少計的折舊費用
C.本期計提的折舊費用。
D.減去下期折舊費用
16.母公司編制合並現金流量表時，下列各項中，(a)會引起籌資活動現金流量的增加或減少。
A.子公司依法減資支付給少數股東的現金
B.子公司購買少數股東固定資產支付的現金
c .子公司向少數股東出售無形資產收到的現金
D.子公司購買少數股東發行的債券所支付的現金
17.在下列項目中，(b)應反映在現金流量表“投資活動產生的現金流量”中。
A.以經營租賃方式租出固定資產收到的現金
B.出售固定資產收到的現金
以經營租賃方式租入固定資產支付的租金
D.以融資租賃方式租入固定資產支付的租金。
18.2008年2月1日，甲公司向乙公司股東發行10萬股普通股(每股面值1元)，以每股4元的價格與乙公司合並，並於當日取得乙公司70%的股權。B公司可辨認凈資產在購買日的公允價值為4500萬元。假設本次合並為非同壹控制下的企業合並，A公司應確認的合並商譽為(D/C)。
1000萬元
9.6億元
約8.5億元
750萬元
19.如果合並成本小於取得的可辨認凈資產公允價值的差額，則應記入的賬戶為(B/C)。
A.“管理成本-收購成本”
B.“無形資產-商譽”
C.“營業外收入”
D.“營業外支出”
20.壹般物價水平核算的計量單位是(B)
A.期末的名義貨幣
b期末的名義貨幣為等值貨幣。
C.期初的名義貨幣
D.期初的名義貨幣是等值貨幣。
魏都公發帖時間:2009-01-18 21:22:36二樓
二、選擇題(本大題* * 10小題，每小題2分，***20分)
每個問題所列的五個選項中，有兩到五個符合題目要求。請在題目後的括號內填上代碼。錯選、多選、少選或不選不得分。
2l。下列情況中，有(BC)會產生可抵扣暫時性差異。
A.資產的賬面價值大於其計稅基礎。
B.資產的賬面價值低於其計稅基礎。
C.負債的賬面價值大於其計稅基礎。
D.負債的賬面價值低於其計稅基礎。
E.資產的賬面價值等於其計稅基礎。
22.在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，“遞延所得稅資產”期末將增加(ACD /ACE)。
A.本期計提固定資產減值準備。
B.本期轉回的存貨跌價準備
C.當期出現凈虧損，稅法允許未來五年稅前彌補虧損。
D.產品實際發生的售後保修費用沖減已計提的預計負債。
E.根據產品未來預計的售後保修費用確認預計負債。
23.甲公司是上市公司，下列企業中，與甲公司構成關聯方關系的有(AB)。
A.公司的母公司
B.A公司的子公司
C.A公司的合資企業
D.B公司由持有a公司2%有表決權資本的劉控制。
E.向a公司提供大量貸款的銀行。
24.企業在確定地區分支機構時應考慮的主要因素有(ABCDE)。
A.經濟和政治環境的相似性
B.不同地區運營之間的關系
C.與在特定區域運營相關的特定風險
D.外匯管理規定
E.外匯風險
25.下列關於同壹控制下的企業合並的說法是正確的(ABCDE)。
A.同壹控制下企業合並過程中發生的所有直接相關費用，壹般應當在發生時計入當期損益。
B.合並不會產生新的資產和負債。
3 .合並方在合並中取得的被合並方的資產和負債，應當保持其在被合並方的原賬面價值不變。
d .合並方在合並中取得的凈資產的賬面價值與為企業合並支付的對價的賬面價值之間的差額，不作為資產處置損益。
E.合並方在編制合並日的合並利潤表時，應當將合並方與被合並方自合並期初至合並日實現的凈利潤包括在內。
26.下列公司的股東均按其所持股份行使表決權。W公司編制合並報表時應納入合並範圍的公司有(ABCD)。
A.A公司(W公司擁有其60%的股份)
B.B公司(A公司擁有其55%的股份)
c公司c(w公司擁有其30%的股份，a公司擁有其40%的股份)
D.D .公司(W公司擁有其20%的股份，B公司擁有其40%的股份)
E.E公司(W公司擁有其50%的股份)
27.在下列項目中，上市公司應在其會計報表附註中披露(阿蔔德/ABCDE)。
A.會計政策變更在本期和各列報期財務報表中影響項目名稱和調整金額。
B.會計估計變更的原因
C.未決訴訟
D.關聯方交易的定價政策
E.關聯交易中的未結算項目金額
28.根據現行會計準則的規定，下列各項屬於企業經營活動產生的現金流量(AE)。
A.已收到出口退稅
B.收到交易金融資產的現金股利
C.轉讓無形資產所有權的收入
D.出租無形資產使用權收入
E.為其他單位提供代銷服務收到的款項
29.實現價值會計模型(ABCDE)中使用了以下方法
A.損益表被取消了。
B.資產賬戶應按現行銷售價格記賬。
c報告期末全部凈資產的已實現價值較上期已實現價值增加的凈額，作為當期損益。
D.廢除了傳統的財務會計賬簿體系
E.報表的編制方式與傳統的財務會計完全不同。
30.壹般價格水平核算模型(BCE)中使用了以下方法
A.以名義貨幣為計量單位
B.以等值貨幣為計量單位
C.以歷史成本和壹般價格水平變化為定價基準。
D.單獨建立賬戶體系進行核算。
E.沒有建立單獨的賬戶體系進行核算。
魏都公發帖時間:2009-01-18 21:23:18三樓
三、簡答題(本大題***2小題，每小題5分，***10分)
31.衍生金融工具的計量原理是什麽？
32.中期財務報告要遵循哪些原則？
四、會計題(本大題***5小題，33、35小題14分，34、37小題6分，36小題10分，***50分)。
33.長城公司為增值稅壹般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業務按交易日即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日外幣賬戶余額如下表所示:
項目
外幣賬戶余額(萬美元)
匯率
人民幣賬戶余額(萬元)
銀行存款
八百
7.0
5600
應收帳款
名流
7.0
2800
應付賬款
20
7.0
1400
長城公司2008年4月的外幣交易或事項如下:
(1)3日，1萬美元兌換成人民幣，兌換的人民幣存入銀行。當日市場匯率為美元L =7.0元人民幣，當日銀行買入價為美元1 =6.9元人民幣。
(2)6月5438+00，從國外購買壹批原材料，貨款總額400萬美元。原材料已驗收入庫，貨款未支付。當日市場匯率為65438美元+0 =6.9元人民幣。此外，銀行存款用於支付進口關稅500萬元和增值稅537.2萬元。
(3)6月5438+04日出口銷售壹批貨物，售價600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為65438美元+0 =6.9元人民幣。假設不考慮相關稅費。
(4)20日收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為65438美元+0 =6.8元人民幣。應收賬款發生在2月份的出口銷售。
(5)25日以每股10美元(不含相關稅費)的價格購入美國裏爾公司發行的10000股作為交易性金融資產，當日市場匯率為65438美元+0 =6.8元人民幣。
(6)30日，當日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。
要求:
(1)就上述業務編制本公司4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄(貨幣單位:萬元)。
(2)列示2008年4月30日公司外幣賬戶的匯兌損益(匯兌收益以“+”號表示，匯兌損失)。
以“-”號表示。
存在國外的外幣帳戶
4月30日匯兌損益(萬元)
銀行存款(美元賬戶)-523.44
應收賬款(美元賬戶)
-750
應付賬款(美元賬戶)
+834
魏都公發帖時間:2009-01-18 21:24:31 4樓
借:銀行存款700借:應收賬款4140。
貸:銀行存款690貸:主營業務收入4140。
財務費用-匯兌損益10借方:銀行存款2040
借:原材料3260貸:應收賬款2040
應交稅費-應交增值稅537.2借:交易性金融資產68
貸:銀行存款1037.2貸:銀行存款68
應付賬款2760
借方:銀行存款-人民幣賬戶65438美元+0000/6.9
財務費用10
貸款:銀行存款-美元賬戶1000/7
匯兌損益:銀行存款-239應收賬款-210應付賬款1346。
34.東方電力公司2008年末資產負債表中的賬面價值及計稅基礎如下:
單位:元
項目
帳面價值
稅收基礎
暫記差額
應納稅的
暫記差額
可扣除的
暫記差額
庫存20
000
000
24
000
000
四
000
000
交易性金融資產30
600
000
30
000
000
600
000
固定資產70
000
000
70
000
000
無形資產9
000
000
九
000
000
預計負債1
000
000
1
000
000
應付賬款800
000
八百
000
共計9人
600
000
五
000
000
公司適用稅率為25%，根據稅法規定計算確定的當期應納所得稅為800萬元。企業
預計未來能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求:計算利潤表中列示的遞延所得稅負債、遞延所得稅資產和所得稅費用金額。
遞延所得稅負債=960萬×25%=240萬元遞延所得稅資產=500萬×25%=125萬元。
所得稅費用= 8000000+2400000-1250000 = 9150000元。
魏都公發帖時間:2009-01-18 21:25:15 5樓
2008年初，新科公司以公允價值565，438+00275元，成本50萬元，累計折舊65，438+000，000元，賣給新豐公司壹臺機器，隨即簽訂合同租回。租賃方式為融資租賃。租期為四年，每年年初租金為150000元。租賃期結束，機器無殘值，所有權也轉移給新科公司。估計機器的使用壽命是四年。未實現售後租回損益在租賃期內平均攤銷(假設租賃合同利率為12%)。
要求:
(1)計算未實現售後租回損益。
(2)為新科公司編制2008年6月65438+10月1、2008年2月31的會計分錄。(保留整數，四舍五入)
未實現售後租回損益= 510275-(500000-100000)= 110275元。
出售固定資產時:
借方:固定資產清算40萬
累計折舊100000
貸款:固定資產50萬。
收到銷售款時，本科目指以公允價值出售固定資產，因此未實現的售後租回利得和損失應計入“營業外收入”，如下:
借方:銀行存款510275
貸款:固定資產清算40萬元
營業外收入110275
同時，營業外收入會按照固定的折舊年限進行攤銷，所以有:
借方:營業外收入27569
貸:制造成本27569
新科將固定租賃回售，作為承租人，有如下會計處理:
借:固定資產-融資租入固定資產510275。
未確認融資費用89725
貸:長期應付款-應付融資租賃款60萬元。
2008年6月5438+10月65438+10月付房租時:
魏都公發帖時間:2009-01-18 21:26:37 6樓
借:長期應付款-應付融資租賃150000。
貸款:銀行存款150000。
同時分攤本期未確認的融資費用:
借方:財務費用61233(510275×12%)
貸款:未確認融資費用61233。
31日，新科公司計提折舊:
借:制造費用127569(510275÷4)
貸:累計折舊127569
36.A公司和B公司是同壹控制下C公司的兩家子公司。A公司於2006年2月初從其母公司(C公司)取得B公司100%股權。合並後，B公司仍保持獨立法人地位，繼續經營。A公司為進行企業合並，發行375萬股本公司普通股，每股面值1元，作為對價。假設A公司和B公司采用相同的會計政策。在合並日，甲公司和乙公司的所有者權益如下:
A公司和B公司所有者權益表
單位:萬元
公司a
b公司
項目金額項目金額
股本2250
股本375
資本公積625
資本公積125
盈余公積500
盈余公積250
未分配利潤1250
未分配利潤500
總計4625
總計1250
甲公司在確認對乙公司的長期股權投資後，假設其資本公積賬面余額中包含股權溢價65，438+065，438+0.25萬元。
要求:
(1)編制A公司合並日的會計分錄。
(2)計算B公司應向A公司轉移的留存收益金額，並在合並工作底稿中編制調整分錄。
(1):借:長期股權投資1250。
貸款:股本375
資本公積875
因為是權益結合法，所以被合並方的留存收益要從被合並方的資本溢價收益中轉出。
調整條目:
借:資本公積-股本溢價750。
貸:盈余公積250
未分配利潤500
魏都公發帖時間:2009-01-18 21:27:29 7樓
37.由於經營不善，虧損嚴重，鄭光公司無法進行重組計劃，於是方便於2008年2月向法院申請破產。4月初，法院宣布公司破產清算，清算組由負責債權債務的部門組成。截至4月初，公司賬戶余額如下:
賬戶資產負債表
2008年4月1貨幣
單位:元
總分類賬
借方余額
不定額
總分類賬
借方余額
不定額
貨幣基金63250
應付賬款110500
應收賬款122300
應付職工薪酬202250
其他應收款15000
應付稅款200700
原材料48250
其他應付款229050
庫存商品62050
長期貸款438250
長期股權投資179000
實收資本125000
固定資產(凈額)353500
資本公積15750
無形資產125000
盈余公積22070
長期待攤費用266250
利潤分配42780
待處理財產的損失和溢漏151750
總計1386350
總計1386350
其他信息:
清算組對企業的財產、債權、債務進行全面審查後，得出以下結論:
(1)應收賬款11295無法收回，允許核銷。
(2)盤點發現原材料短缺6735元。
(3)核銷無形資產15000元。
要求:根據以上信息，計算平倉凈虧損。
(1)借方:清算損益11295。
貸:應收賬款11295。
(2)借方:清算損益6735
貸款:原材料6735
(3)借方:清算損益15000。
借:無形資產15000。
(4)借方:清算損益266250。
貸款長期待攤費用
266250
(5)借方:清算損益151750。
貸款:待處理財產的損失和溢余151750。
(6)借方:實收資本125000。
繳入盈余
15750
功能過剩
22070
利潤分配
42780
貸:清算損益205600
凈清算損失= 11295+6735+15000+266250+151750-205600 = 245430元。