交易性金融資產的例題

例1購入股票作為交易性金融資產　甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：\x0d\　　①2007年12月5日購入股票100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產：\x0d\　　借：交易性金融資產——成本100　\x0d\　　投資收益0.2　\x0d\　　貸：銀行存款100.2　\x0d\　　②2007年末，該股票收盤價為108萬元：　\x0d\　　借：交易性金融資產——公允價值變動8\x0d\　　貸：公允價值變動損益8　\x0d\　　③2008年1月15日處置，收到110萬元　\x0d\　　借：銀行存款110　\x0d\　　公允價值變動損益8　\x0d\　　貸：交易性金融資產——成本100\x0d\　　——公允價值變動8　\x0d\　　投資收益（110－100）10　\x0d\　　例2購入債券作為交易性金融資產　2007年1月1日，甲企業從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息20000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息壹次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：\x0d\　　(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元；　\x0d\　　(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息)；　\x0d\　　(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；　\x0d\　　(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息)；　\x0d\　　(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；　\x0d\　　(6)2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。　\x0d\　　甲企業的賬務處理如下：　\x0d\　　(1)2007年1月1日，購入債券　\x0d\　　借：交易性金融資產——成本1000000\x0d\　　應收利息20000　\x0d\　　投資收益20000\x0d\　　貸：銀行存款1040000　\x0d\　　(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息　\x0d\　　借：銀行存款20000　\x0d\　　貸：應收利息20000　\x0d\　　(3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益（上半年利息收入）　\x0d\　　借：交易性金融資產——公允價值變動150000\x0d\　　貸：公允價值變動損益（115萬－100萬）150000　\x0d\　　借：應收利息20000\x0d\　　貸：投資收益（100萬×4%÷2）20000　\x0d\　　(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息　\x0d\　　借：銀行存款20000\x0d\　　貸：應收利息20000　\x0d\　　(5)2007年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益（下半年利息收入）　\x0d\　　借：公允價值變動損益（110萬－115萬）50000\x0d\　　貸：交易性金融資產——公允價值變動50000　\x0d\　　借：應收利息20000　\x0d\　　貸：投資收益20000　\x0d\　　(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息　\x0d\　　借：銀行存款20000\x0d\　　貸：應收利息20000　\x0d\　　(7)2008年3月31日，將該債券予以出售　\x0d\　　借：應收利息10000\x0d\　　貸：投資收益（100萬×4%÷4）10000　\x0d\　　借：銀行存款(118萬－1萬)1170000\x0d\　　公允價值變動損益100000\x0d\　　貸：交易性金融資產——成本1000000\x0d\　　——公允價值變動100000\x0d\　　投資收益170000　\x0d\　　借：銀行存款10000\x0d\　　貸：應收利息10000