1.企業本期發生研發支出10萬元，會計處理符合資本化條件後發生的支出構成無形資產成本，其中600萬元資本化形成無形資產。稅法規定，營利企業的研發支出可以扣除。假設不考慮無形資產的攤銷因素，本期產生的暫時性差異為()。
壹、應稅暫時性差異600萬元
b、可以抵扣600萬元的暫差額。
c、應納稅暫時性差異400萬元。
d、可抵扣暫時性差異654.38+00萬元。
2.所得稅采用資產負債表債務法計算，暫時性差異是指()。
a、資產和負債的賬面價值與其公允價值之間的差額
資產和負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額。
c、會計利潤與稅法規定的應稅所得的區別
d、只是資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額。
3.5438年6月+2007年2月，某公司購入壹套設備並投入使用，原值360萬元，凈殘值60萬元。稅法允許使用年數總和法，折舊年限為5年；會計規定采用年限平均法，折舊年限為4年。年平均稅前會計利潤為654.38+00萬元，2007年所得稅稅率為33%，2065.438+00年所得稅稅率為25%，2065.438+00年2月該資產賬面價值和計稅基礎分別為()萬元。
答:90，72
b、135、120
c、180、144
225，240英鎊
4.根據《企業會計準則第1號》。18-所得稅，下列資產和負債的賬面價值與其計稅基礎的差異是()。
壹、企業自主研發的專利權
B.增加期末以公允價值計量的可供出售金融資產金額。
c由於非同壹控制下的企業合並而初始確認的商譽
D.企業為銷售商品提供售後服務而確認的預計負債。
5.某股份公司自2007年2月1日起，自主研發了壹項新產品的專利技術。2007年研究費用300萬元，開發支出600萬元(符合資本化條件)。2008年4月2日，專利技術成功，申請了專利權。A公司發生的研發支出符合稅法規定的條件，可以稅前扣除(即扣除當期實際發生的研發支出的150%)。甲公司估算專利權使用年限為5年，法律規定的有效年限為10年。估計專利給企業帶來的經濟效益會逐漸減少。因此，采用年數總和法進行攤銷。2008年末，該無形資產的暫時性差異為()萬元。
a、105
400英鎊
450英鎊
675年
6.2007年末，A公司“遞延所得稅負債”貸方余額為90萬元(均為固定資產後續計量對所得稅的影響)，適用所得稅稅率為65，438+08%，2008年初變更為33%；2008年末，固定資產賬面價值6000萬元，計稅基礎賬面價值5800萬元。2008年確認為銷售商品提供售後服務的預計負債為654.38+0萬元，2008年末預計負債賬面價值為654.38+0萬元，計稅基礎為零。A公司有望持續盈利，每年獲得足夠的應納稅所得額。那麽甲公司在2008年末確認遞延所得稅時應作的會計分錄是()。
A.借:遞延所得稅負債57貸:所得稅費用57
B.借:遞延所得稅負債54遞延所得稅資產33貸:所得稅費用87
C.借:遞延所得稅負債24遞延所得稅資產33貸:所得稅費用57
D.借:所得稅費用33遞延所得稅資產33貸:遞延所得稅負債66
7.2007年7月1日，甲公司從證券市場購入乙公司發行的20%的股份進行長期持有，對乙公司產生較大影響，甲公司采用權益法核算對乙公司的投資..B公司2007年實現凈利潤654.38+027.5萬元，其中6-6月凈利潤4250萬元，A公司適用的所得稅稅率為33%，B公司為654.38+05%。2007年6月5438+2月31日，A公司應確認的遞延所得稅負債為()萬元。
答:360
b、180
c、1800
d、306
8.股份有限公司所得稅稅率為33%，本期存貨跌價準備賬面余額為654.38+0.3萬元，本期出售時結轉存貨跌價準備30萬元，計提存貨跌價準備654.38+0萬元。存貨跌價準備期初余額為60萬元，此存貨與稅法規定無其他差異。由於存貨的暫時性差異，應分別確認本期期末資產負債表遞延所得稅和本期發生額。
A.遞延所得稅資產330，000.00元和99，000.00元(借方)
B.遞延所得稅負債54.78萬元，65，438+09.8萬元(貸方)。
C.遞延所得稅資產為429，000元，236，5438元+0，000元(借方)
D.遞延所得稅負債為人民幣330，000.00元(貸方)
9.2008年初，某股份有限公司固定資產賬面價值為800萬元，計稅依據為600萬元。該固定資產2008年計提的折舊為50萬元，按照稅法規定可從應納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。自2008年起，適用所得稅率由33%調整為25%，無其他調整。那麽公司2008年末的資產負債表上就有遞延所得稅余額和當期遞延。
壹、遞延所得稅負債75.9-9.9(貸項)
B.遞延所得稅資產57.5和9.9(借方)
C.遞延所得稅負債75.9和8.5(信貸)
D.遞延所得稅負債57.5和8.5(借方)
10.相關資產和負債的賬面價值與直接計入所有者權益的交易或事項的計稅基礎之間存在暫時性差異的，遞延所得稅資產或遞延所得稅負債應當同時計入()。
A.當期所得稅
b、所得稅費用
C.資本儲備
D.友好
11.企業A持有可供出售金融資產，成本為300萬元，當年6月65438+2月31日公允價值為400萬元。假設其計稅依據按照稅法規定不能變更，該企業適用的所得稅稅率為33%，正確的會計處理是()。
A.借:可供出售金融資產100貸:資本公積-其他資本公積100。
B.借:可供出售金融資產100貸:遞延所得稅負債33資本公積-其他資本公積67
C.借:遞延所得稅負債33貸:應交稅金——應交所得稅33
D.借:可供出售金融資產100貸:遞延所得稅負債33資本公積-股權溢價67
12.某公司2006年交易性金融資產初始賬面成本為2000萬元，2月31日公允價值為2400萬元。可供出售金融資產的初始成本為10萬元，2月31日的公允價值為65438。公司所得稅稅率為25%，故企業應於2006年2月365438日確認計入資產負債表的遞延所得稅負債和計入利潤表的遞延所得稅費用分別為()萬元。
a、100，100
175，75
c、175，100
100，75
13.A公司擁有聯營企業30%的股權份額，采用權益法核算。在此期間，關聯企業將自有房屋轉換為經營租賃，並以公允價值定價。該房產原值為654.38+02萬元，已計提折舊200萬元。折算日公允價值為65，438+03萬元，期末公允價值為65，438+02.5萬元。合營企業本期購買某公司股份確認為可供出售金融資產，初始成本500萬元，期末公允價值450萬元。假設合營企業所得稅稅率為30%，甲公司所得稅稅率為25%，則合營企業上述業務對甲公司本期資本公積的影響為()萬元。
答:262.5英鎊
b、187.5
78.75
d、56.25
14、某股份公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。2006年利潤總額500萬元，所得稅稅率33%。甲公司當年因非法經營被罰款5萬元，業務招待費超過65438+萬元，債務利息收入30萬元。甲公司年初“預計負債-應付產品質量保證費”余額30萬元，當年提取產品質量保證費65，438+05萬元，當年支付6萬元。則甲公司本期應繳納的所得稅為()萬元。
a、160
b、163.02
c、167
d、235.8
15，同題數據14，某公司2006年凈利潤為()萬元。
a、160.05
339.95英鎊
c、330
d、235.8
16.2007年，a公司實現稅前利潤11250萬元。當年存貨項目可抵扣暫時性差異1125萬元，固定資產應納稅暫時性差異450萬元。該暫時性差異750萬元可在當年轉回壞賬準備時扣除。假設公司的所得稅稅率為30%。則該公司2007年應納所得稅為()萬元。
a、3172.5
b、3352.5
c、3577.5
d、3802.5
17.2007年，A公司實現利潤總額10萬元，當年實際工資薪金超出計稅工資標準50萬元。由於會計采用的折舊方法與稅法規定的不同，本期會計比稅法規定少計提折舊10萬元。2007年初，遞延所得稅負債貸方余額66萬元；固定資產年末賬面價值為5000萬元，其計稅依據為4700萬元。除上述差異外，無其他稅務調整和差異。甲公司適用的所得稅稅率為33%。某公司2007年的凈利潤為()萬元。
670英鎊
686.5英鎊
c、719.5
d、653.5
18.該企業2007-2010年度應納稅所得額分別為-1萬元、40萬元、20萬元、50萬元，適用稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。則該企業2010年度確認的所得稅費用為()萬元。
a、12.5
b、10
c、2.5
d、5
二、選擇題
1.下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有()。
a、固定資產的賬面價值大於其計稅基礎。
b、固定資產的賬面價值小於其計稅基礎。
c可供出售金融資產的賬面價值大於其計稅基礎。
d .預計負債的賬面價值大於其計稅基礎。
E.預收賬款的賬面價值大於其計稅基礎。
2.根據《企業會計準則第1號》。18-所得稅，下列說法正確的是()。
a、資產的計稅基礎是指在收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時可從應納稅經濟利益中扣除的金額。
b、負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去以後計算應納稅所得額時按照稅法規定可以扣除的金額。
通常情況下，資產的賬面價值與取得時的計稅基礎相同。在後續計量過程中，由於企業會計準則和稅法的差異，賬面價值可能與計稅基礎不同。
d壹般情況下，短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還不會影響當期損益和應納稅所得額，其計稅依據為賬面價值。
e、企業應付的罰款和滯納金等。，根據稅法規定不能稅前扣除，所以其計稅依據為零。
3、下列項目中有可抵扣暫時性差異的有()。
壹、預提產品保修費用
b、存貨跌價準備
C.投資企業所得稅稅率高於被投資企業所得稅稅率的，投資企業應當采用權益法核算長期投資，並對補繳的所得稅進行處理。
d、短期投資減值準備
e .固定資產減值準備
4.下列情況中，遞延所得稅負債是由暫時性差異引起的()。
a、無形資產的會計攤銷大於稅法規定的攤銷。
b、固定資產會計折舊年限大於稅法規定的折舊年限。
C.權益法計算的投資企業的稅率高於合營企業，合營企業對投資者的分配少於投資後實現的利潤。
D.權益法計算的投資企業稅率高於合營企業，合營企業分配給投資者的利潤多於投資後實現的利潤。
E.減值準備
5.根據準則，可以納入遞延所得稅資產確認的項目有()。
壹、所得稅費用
B.估計負債
C.資本儲備
D.友好
E.應收帳款
6.下列關於暫時性差異的說法正確的是()。
A.暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異。
b對於未確認為資產和負債的項目，計稅基礎與其賬面價值之間的差額為零。
c、可抵扣暫時性差異在以後期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額。
d、應納稅暫時性差異是指在未來收回資產或清償負債期間，在確定應納稅所得額時將導致應納稅額的暫時性差異。
e、可抵扣虧損和因扣稅而產生的暫時性差異不能確認為遞延所得稅資產。
7、下列各項中，會影響所得稅費用的有()。
A.本期應納所得稅
B.遞延所得稅資產
C.遞延所得稅負債
D.當前所得稅稅率的變化
E.資本儲備
8.在資產負債表債務法下，下列項目中，在計算所得稅費用時，應在當期應納所得稅的基礎上增加()。
A.當期確認的遞延所得稅負債增加
B.當期確認的遞延所得稅負債減少
C.當期確認的遞延所得稅資產增加
D.當期確認的遞延所得稅資產減少
E.以前年度確認並在本期轉回的遞延所得稅資產。
9、某公司2007年虧損200萬元，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%。如果公司認為它能夠產生足夠的應稅收入來彌補未來年度的虧損，它應該在2007年()。
a、增加遞延所得稅資產50萬元
b、增加遞延所得稅負債66萬元。
C.增加所得稅費用66萬元。
d、減少遞延所得稅資產50萬元。
e、減少所得稅費用50萬元。
10，下列說法中，正確的有()。
A.資產負債表日，企業應當復核遞延所得稅資產的賬面價值。如果未來很可能不能獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異帶來的利益，則減記遞延所得稅資產的賬面價值，但減記的金額不得轉回。
b、遞延所得稅資產不能計提減值準備。
c .企業的當期所得稅和遞延所得稅不壹定作為所得稅費用或收入計入當期損益。
D.根據新的環境和條件，判斷未來能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異的，應當恢復遞延所得稅資產的賬面價值。
E.如果未來很可能不能獲得足夠的應納稅所得額用以抵銷遞延所得稅資產的利益，減記遞延所得稅資產的賬面價值，計入當期損益。
11.下列說法中，正確的是()。
壹、企業應當對所有應納稅暫時性差異確認相關的遞延所得稅負債。
b、會計上作為非同壹控制下的企業合並，但作為稅法規定的免稅合並，商譽的計稅基礎為零，其產生的應納稅暫時性差異應確認為遞延所得稅負債。
c .在企業合並以外的其他交易或事項中，如果該交易或事項不影響會計利潤或應納稅所得額，則不會因應納稅暫時性差異而確認相應的遞延所得稅負債。
d .企業應當對與子公司、聯營企業和合營企業投資相關的應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。
e、與子公司、聯營企業和合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，在同時滿足“投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間”和“暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回”的條件下，不確認為遞延所得稅負債。
12、下列說法中，正確的是()。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應分別作為非流動資產和非流動負債在資產和負債中列示。
遞延所得稅資產與遞延所得稅負債之間的差額應列為資產。
遞延所得稅資產與遞延所得稅負債之間的差額應列為資產。
所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。
所得稅費用應當在資產負債表的所有者權益中單獨列示。
三、計算分析問題
1.遠洋運輸股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)所得稅按照《企業會計準則第65438號+08號——所得稅》計算，2007年所得稅稅率為33%；2007年的所得稅稅率預計為2008年的25%。2007年度所得稅業務事項如下:(1)遠洋運輸公司存貨采用先進先出法核算，存貨年末賬面余額2000萬元，未計提存貨跌價準備。根據稅法規定，存貨在銷售時可以按照實際成本在稅前扣除。(2)遠洋運輸公司無形資產2007年末賬面余額600萬元，計提無形資產減值準備654.38+0萬元。根據稅法規定，資產減值準備不得在稅前扣除。(3)遠洋運輸公司2007年支付800萬元購買交易性金融資產。2007年末，交易性金融資產的公允價值為860萬元。根據稅法規定，出售時交易性金融資產可抵扣的稅額為其初始成本。(4)5438年6月+2007年2月，遠洋運輸公司支付2000萬元購買可供出售金融資產。年末可供出售金融資產的公允價值為26，5438+0萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產在出售時可征稅的金額為其初始成本。(5)2007年2月，遠洋運輸公司收購丁公司100%的股權(兩者不存在關聯關系，不屬於同壹控制下)，合並後視同遠洋運輸公司的分公司。合並日，遠洋運輸公司入賬各項可辨認資產公允價值800萬元；原資產賬面價值650萬元。根據稅法規定，可以稅前扣除的金額為其賬面原值。假設遠洋運輸公司的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以前沒有余額；可抵扣暫時性差異以後有足夠的應納稅所得額抵扣。要求:分析判斷上述業務事項是否形成暫時性差異；如有暫時性差異，請註明屬於哪種暫時性差異並說明原因；如有暫時性差異，請按照規定確認相應的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，並進行會計處理。
2.2006年6月5438+2月31購買價值20000元的設備。預計使用年限5年，無殘值。折舊采用雙倍余額遞減法計提，稅法允許采用直線法。2009年以前，適用所得稅率為33%，2009年以來，適用所得稅率為15%(意外稅率)。假設各年稅前會計利潤為50萬元，沒有其他納稅調整。要求:(1)確定暫時性差異的類型，計算2006年至2011年各年末該設備的資產計稅基礎、賬面價值、遞延所得稅資產期末余額、遞延所得稅資產金額。將計算結果填入表1。
(4)編制各年度與所得稅相關的會計分錄。
四、綜合題
1.企業A從2007年到2008年有以下業務。假設企業年利潤總額為6000萬元，2008年起所得稅稅率由33%調整為25%，2007年初遞延所得稅資產余額為49.5萬元。(1)2007年7月，以1.2萬元購買了壹套軟件系統，按會計規定計入當期管理費用。假設根據稅法購買軟件系統的成本應每兩年攤銷壹次；(2)2007年6月5438+10月，無形資產自主研發，7月專利技術研發成功。符合資本化條件的金額為800萬元，預計使用8年。企業按直線法攤銷，計入管理費用，其研發支出按稅法規定費用化；(3)5438年6月+2007年10月，某企業以非專利技術500萬元取得壹項無形資產，該無形資產被確定使用壽命不確定，未進行攤銷。根據稅法規定，應在10年攤銷；(4)設備購買於2004年6月5438+2月。購置成本2000萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為零。采用直線折舊法，折舊政策與稅法相同。2007年末，A公司對管理用固定資產進行減值測試，可收回金額為65，438+02萬元，A公司計提減值準備。(5)預計產品售後保修費用為歷年銷售收入的2%。2006年末預計負債-產品保修余額為654.38+0.5萬元，2007年和2008年保修材料和人工成本分別為654.38+0.2萬元。2007年銷售收入凈額3000萬元，2008年銷售收入凈額4000萬元。(6)2007年、2008年實際工資超過應納稅工資200萬元。要求:(1)填表如下(分別為2007年和2008年)(2)進行2007-2008年所得稅相關的會計處理。
2.在2007年末和2008年末，作為公司利潤表的“利潤總額”項目分別為65，438+08萬元和2，098.5萬元。年所得稅率33%，與所得稅相關的經濟業務如下:(1)2007年:①2007年計提存貨跌價準備45萬元。②固定資產於5438年6月+2006年2月購入，原值900萬元，折舊年限10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；稅法要求采用直線法折舊，使用年限10年，凈殘值為零。③2007年非廣告贊助支出300萬元。④2007年研發支出750萬元，比2006年增加20%，其中450萬元計入無形資產成本。稅法規定實際研發支出的150%可以扣除。假設年末達到預定可使用狀態。⑤2007年繳納稅收違法罰款654.38+0.5萬元。(2)2008年:①2008年計提存貨跌價準備75萬元，計提存貨跌價準備654.38+0.2萬元。本年計提固定資產減值準備30萬元。②2008年非廣告贊助支出400萬元。③2008年無形資產攤銷45萬元。④2008年計提產品質量保證金654.38+50萬元。要求:(1)計算2007年的暫差。
(2)計算2007年應繳納的所得稅。(3)計算2007年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。(4)計算2007年利潤表中確認的所得稅費用。(5)編制2007年會計分錄。(6)計算2008年的暫時性差異。
(7)計算2008年應繳納的所得稅。(8)計算2008年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額。(9)計算2008年利潤表中確認的所得稅費用。(10)編制2008年會計分錄。