第五，綜合題。1.甲公司和乙公司適用的企業所得稅稅率均為25%。預計未來適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來將產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2x20中，甲公司與乙公司之間的關聯交易或事項如下:
數據壹:2x20年65438+10月1日，A公司發行2000萬股普通股，從非關聯方取得B公司60%有表決權的股份，從而能夠控制B公司；定向增發普通股面值1元，公允價值7元。當日，B公司可辨認凈資產賬面價值為2.2億元。除管理用無形資產A的賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元外，其他可辨認資產和負債的公允價值與其賬面價值相同。B公司所有者權益賬面價值22000萬元，其中:股本14000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本次投資前，A公司未持有B公司股份，與B公司無關聯方關系..該企業合並不構成反向購買。A公司和B公司的會計政策和會計期間是相同的。
數據二:2x20年65，438+10月+0日65，438，甲公司和乙公司均預計無形資產A的使用壽命為5年，殘值為零，采用直線法攤銷。在A無形資產的使用壽命內，計稅基礎和B公司個別財務報表中的賬面價值是相同的。
數據三:2x20年65438+2月1日，乙公司以銀行存款500萬元購入丙公司1萬股，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎壹致。2x20年65438+2月31，乙公司持有的丙公司1萬股的公允價值為540萬元。根據稅法規定，B公司持有的C公司股份的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，但轉讓所得與初始投資成本的差額在轉讓時計入當期應納稅所得額。
數據四:2x20年度，B公司實現凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元。
甲公司以甲公司和乙公司的個別財務報表為基礎編制合並財務報表，甲公司對乙公司的長期股權投資在合並工作底稿中由成本法調整為權益法。
本問題不考慮企業所得稅以外的稅收等因素。
要求:
(1)題目是編制65438+10月2x20年A公司定向增發普通股取得b公司60%股權的會計分錄。
答案見分析。
分析
借:長期股權投資14 000。
貸款:股本2 000。
資本公積-股本溢價12 000
(2)編制2x20年2月1日乙公司取得丙公司股份的會計分錄。
答案見分析。
分析
借:其他權益工具投資-成本500。
貸款:銀行存款500。
(3)分別編制了B公司持有的C公司股份在2月365438+20日的公允價值計量會計分錄和確認遞延所得稅會計分錄。
答案見分析。
分析
借:其他權益工具投資-公允價值變動40
貸款:其他綜合收益40
借方:其他綜合收益10
貸項:遞延所得稅負債10
(4)編制A公司2月365438+20日合並資產負債表和合並利潤表相關的調整和抵銷分錄。
答案見分析。
分析
B公司調整後的凈利潤=3 000-200/5×(1-25%)=2 970(萬元)。
A公司確認的投資收益=2 970×60%=1 782(萬元)
商譽= 2 000×7-[22 000+200×(65 438+0-25%)]×60% = 765 438+00(萬元)
調整條目:
借:無形資產200
貸款:資本公積200
借:資本公積50
貸項:遞延所得稅負債50
借:40用於管理
貸款:無形資產40
借方:遞延所得稅負債10
貸項:所得稅費用10
借:長期股權投資1 782
貸款:投資收益1 782
借:長期股權投資18
貸款:其他綜合收益18
借:股本14 000。
資本公積5 150(5 000+200-50)
其他綜合收益30
盈余公積1 300
年末未分配利潤4 670(2 000+2 970-300)。
商譽710
貸:長期股權投資15800(14000+1782+18)。
少數股東權益10 060
借方:投資收益1 782
少數股東損益1 188
2 000年初未分配利潤
商品:提取盈余公積300。
年末未分配利潤4 670
2.2x20至2x22年，甲公司與銷售相關的交易或事項如下:
資料壹:2x20年165438+10月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，將2x 265438+2月1日的80件產品甲以每件20萬元的價格銷售給乙公司。2x20年65438+2月31，A公司已完工入庫的50 A產品的單位生產成本為21萬元；A公司沒有生產A產品的原料儲備，預計剩余30件A產品的單位生產成本為22萬元。
資料二:2x20年110日期，A公司與C公司簽訂合同，約定將其B設備以950萬元的價格出售給C公司，並負責安裝調試。A公司對B設備控制權的轉讓和B設備的安裝調試是兩個明顯可區分的承諾。合同開始日，B設備的單獨售價分別為900萬元和654.38+0萬元。2x20年165438+10月30日，A公司將設備B交付到C公司指定地點，當天C公司以銀行存款向A公司支付了全部價款，取得了設備B的控制權..
數據三:2x20年2月1日，A公司開始為C公司安裝設備B，預計2x21年10月20日完成。截至2x20年65438+2月31日，甲公司已發生安裝費63萬元(均為勞務工資)，預計仍將發生安裝費27萬元。A公司向C公司提供的設備B的安裝服務屬於壹定時期內的履約義務，A公司根據實際成本占預計總成本的比例確定履約進度。
數據四:2月31，2x20，A公司與D公司簽訂合同，向其銷售壹批C產品。合同規定這批C產品分兩年交貨。合同中有兩種可供選擇的付款方式，即公司可以在兩年後交付產品C時支付330.75萬元，也可以在簽訂合同時支付300萬元。D公司選擇在合同簽訂時支付貨款。當日，A公司收到D公司的貨款300萬元，存入銀行。合同含有重大融資要素，按上述兩種支付方式計算的年利率為5%，不符合借款費用資本化條件。
數據五:2x22年2月31日，A公司按照合同約定將產品C的控制權轉移給D公司，滿足收入確認條件。
這個問題沒有考慮增值稅等相關稅種等因素。
要求:
(1)分別計算產品A的存貨跌價準備金額和與A公司應於2010年2月31日確認的不可撤銷合同相關的預計負債，並編制相關會計分錄。
答案是待執行合同變更為損失合同，合同履行中發生的損失= 50×21+30×22-20×80 = 110(萬元)。由於存在基礎資產，先對基礎資產進行減值測試。因此，A公司應於2月31，2x20日確認A產品存貨跌價準備金額為500，000元(50×1)，然後實際損失金額與基礎資產減值準備的差額為600，000元(110-50)，應確認為預計負債，即不可撤銷合同應為。
相關會計分錄:
借方:資產減值損失50
貸:存貨跌價準備50
借方:營業外支出60
貸款:估計負債60
(2)判斷甲公司與丙公司於2x20年110日期簽訂的乙設備銷售安裝合同中含有數項個別履行義務；有兩個或者兩個以上單項履行義務的，應當分別計算各單項履行義務所分擔的交易價格。
答:甲公司於2x20年11日與丙公司簽訂乙設備銷售安裝合同，該合同包含兩單履約義務。
賣出B設備所分攤的交易價格=950×900/(900+100)=855(萬元)。
提供安裝調試服務的成交價為950×100/(900+100)= 95(萬元)。
(3)編制A公司將設備B交付到C公司指定地點，20年10月30日收取全部價款的相關會計分錄165438。
回答
借方:銀行存款950
貸款:主營業務收入855
合同負債95
(4)編制出甲公司2x20年65438+2月31日應確認B設備安裝收入的會計分錄。
回答
2x20年業績進度= 63/(63+27)×100% = 70%；
2x20年65438+2月31日，應確認B設備安裝收入金額=95×70%=66.5(萬元)。
借方:合同履行成本63
貸款:應付職工薪酬63
借方:合同負債66.5
貸款:主營業務收入66.5
借方:主營業務成本63
貸款:合同履約成本63
(5)分別編制A公司2月31收到D公司付款、2月31未確認融資費用攤銷的相關會計分錄。
回答
2x20年65438+2月31天
借方:銀行存款300
未確認融資費用30.75
貸:合同負債330.75
2x21年65438+2月31日
借方:財務費用15
貸款:未確認融資費用15(300×5%)
(6)分別編制了2x22年和2月31日A公司產品C未確認融資費用攤銷和銷售收入確認的相關會計分錄。
回答
2x 22 65438+2月31
借方:財務費用15.75
貸款:未確認融資費用15.75(30.75-15)
借:合同負債330.75
貸款:主營業務收入330.75。
中級會計考什麽？
中級會計考試科目包括中級會計實務、財務管理和經濟法。中級會計職稱考試以兩年為壹個周期，參加人員必須在連續兩個考試年度內通過所有科目。如果兩年內沒有通過三門科目的考試，過期的科目需要重新考試！
中級會計職稱試題
2020中級會計考試試題已公布:
中級會計實務的試題有單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題和綜合題。
財務管理的科目有單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題和綜合題。
經濟法科目為單項選擇題、多項選擇題、是非題、簡答題、綜合題。
中級會計考試科目的特點
中級會計實務的考試重點比較明確，知識點比較多，重點知識壹般會出大題。考生在準備中級會計考試時，要以教材為中心展開全方位的學習。
經濟法的知識點多為固定規律，需要考生記憶和掌握。學習中級會計和經濟法離不開背誦，但掌握背誦的方法也很重要。死記硬背不僅消耗精力，還可能被遺忘。大家要在理解的基礎上背。
《財務管理》這門課的難點在於，它的很多內容並不是從事財務工作的考生經常使用的。很多知識點比較抽象，基於壹些假設。理財公式多，計算量大。大部分計算問題都是基於復雜的計算公式和步驟，很多問題的數據也是通過對前面問題的計算步驟的分析和運算得到的。