幕末1:馬老板講得太好了，書裏很多晦澀難懂的話，三言兩語就解釋清楚了。。。
按照教材的標準，實際利率法是指按照金融資產或金融負債的實際利率計算各期攤余成本和利息收入或利息費用的方法。我通過俯瞰教材總結了實際利率法在會計實務中的所有應用:
此外，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和可供出售金融資產(權益工具)不受實際利率的影響。
實際利率法的基本計算公式是:①實際利息=期初攤余成本×實際利率；②應收利息=票面金額×票面利率；③期末攤余成本=初始金額-已償還本金-累計攤銷金額-減值損失。
公式擴展1:期末攤余成本=面值-未攤銷利息調整(折價)=面值+未攤銷利息調整(溢價發行)；
公式擴展二:期末攤余成本=未來現金流入現值=預期年利息流入現值(實際利息-現金流入)+到期日現金流入現值。
攤余成本是指對金融資產(負債)的初始確認金額進行下列調整的結果:①扣除已償還的本金。②加減初始確認金額與到期日金額之間的差額采用實際利率法攤銷形成的累計攤銷額。③扣除已經發生的減值損失。
最後需要註意的是，持有至到期投資的賬面成本是年初的期初攤余成本。
東方難生:拿了原段子反復咬馬老師。
馬靖昊說會計:比如“持有至到期投資”這個科目就很煩，很容易把大家變成糊塗鳥。無非是將實際支付的款項與債券成本之間的差額直接作為“投資收益”，而是作為“持有至到期投資-利息調整”，從而人為增加各期“投資收益”的處理。