流動資產:現金、銀行存款、應收票據、應收賬款和預付款以及存貨。
非流動資產:對外投資、固定資產和無形資產。
(1)現金
(會計核算原則同行政單位，只是對應科目要用事業單位會計科目。)
(2)銀行存款
(會計核算原則同行政單位，只是對應科目要用事業單位會計科目。)
㈢應收賬款
1.估價:(總價法)
期末扣除的現金折扣金額，作為“應收賬款”的入賬金額。
現金折扣抵消了相應的收入。
2.會計:
例1:某事業單位10月6日賣出壹批貨物65438，獲利10000元。合同約定6月6日之前收到錢11/20，現金折扣條件約定為2/10，1/20。
借方:應收賬款-XX10000
貸款:營業收入10 000。
10 6月5438+05日收到對方付款，打2折，實際收到9 800元。
借方:銀行存款9 800
營業收入200
貸:應收賬款-XX10000
(4)應收票據
1.分類:包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
2.會計:
(1)收到票據時:借記:應收票據(按面值入賬)
貸款:營業收入
(2)票據到期時:借記:銀行存款(按實際收到的款項)。
貸項:應收票據(按面值)
營業費用-—X X(按利息)
(3)票據貼現時:借記:銀行存款(按實際收到的款項)
貸項:應收票據(按面值)
營業費用-—X X(按差額)
3.說明:每張票據都應設立“應收票據備查簿”。
詳細報名。
(五)預付賬款(預付業務單位也可預。
付款直接記入“應付賬款”賬戶。
借方，不設此賬戶。)
(6)其他應收款(根據其他應收款項目及債務人單位或個人名稱設置明細科目)
(7)材料
1.物資的采購、運送、保管與行政單位相同。
2.與行政單位的區別
(1)預定價格:非自用:不含稅。
壹般納稅人
個人使用的購買價格:
事業單位小規模納稅人含稅價格
運費和雜費
行政單位:進價含稅(運雜費列為“支出”)
(2)科目:
機構:材料
行政單位:庫存材料
㈧外國投資
1.分類:債券投資、股票投資和其他投資。
2.形式:貨幣、實物(包括材料和固定資產)、無形資產。
3.估價:按實際支出、評估價或談判價入賬。
4.核算:按投資類別進行二級核算。
按照投資類型和對象進行三級核算。
(1)貨幣投資:
借:對外投資-—X X(按實際支出)
貸款:銀行存款
借:公共基金-普通基金
貸款:公共基金-投資基金
(2)無形資產投資:
借:對外投資-—X X(按評估價或協議價)
貸款:無形資產(按成本)
借/貸:公募基金-投資基金(根據借與貸的區別)
借:公共基金-普通基金(以無形資產成本)
貸款:公共基金-投資基金
(3)固定資產投資:
借:對外投資-—X X(按評估價或協議價)
貸款:公共基金-投資基金
借:固定基金
貸款:固定資產-—X X(按固定資產成本)
(4)材料投資:
壹般納稅人:借:對外投資(按評估價或協議價)。
貸款:材料(不含稅成本)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
借/貸:公募基金-投資基金(根據借與貸的區別)
b借:公用基金-普通基金(根據材料不含稅費)
貸款:公共基金-投資基金
小規模納稅人:借款:外商投資(按評估價或協議價)
a改為:貸款:材料(含稅成本)
借/貸:公募基金-投資基金(根據借與貸的區別)
b不變:借:公用基金-普通基金(按材料含稅成本)
貸款:公共基金-投資基金
(5)投資轉讓:
借方:銀行存款(按實際收到的金額)
貸款:外國投資-—X X(按賬面成本)
貸款:其他收入(按貸款與貸款的差額)
借:公共基金-投資基金(按對外投資的賬面成本)
貸款:公共基金-普通基金
(六)取得投資收益:
借方:銀行存款
貸款:其他收入
㈨固定資產:(與行政單位會計的差異)
1.購買固定資產的資金來源有三種:
用業務經費購買:列“業務支出-公用支出”
事業單位:用專項資金購買:列“專項資金支出”
用專用基金購買:列出“專用基金-修理和購買基金”
行政單位:列為“支出-經常性支出/特別支出”
2、清理固定資產的費用:
行政:“支出”欄
業務:借記“專用基金——修理購置費”
3.清理固定資產收入:
行政:“其他收入”欄
業務:列為“專項基金-修購基金”貸方。
4.自制固定資產的處置:
管理:“臨時付款”欄
業務:“其他應收款”欄
(10)無形資產
1.類別:包括專利權、商標權、土地使用權和非專利。
技術、版權、商譽等。
2.定價:按實際成本。
3.會計:
買:借:無形資產
(1)取得貸款:銀行存款。
自我發展:貸款:成本和費用
(2)攤銷:
不實行內部成本核算的，平時不攤銷，壹次性計入轉讓和出售。
業務支出。
實行內部成本核算的，營業費用應當在有效期內分期平均攤銷。
(3)投資；(見外國投資會計)
(4)轉讓:
沒有內部成本核算:收入計入業務收入，成本計入業務。
支出。
內部成本核算:收入計入營業收入，攤余成本計入。
運營費用。
二。負債:借款、應付賬款、應付票據和其他應付款。
付款，應付預算，應付財務帳戶。
(1)借錢
1.取得貸款:借:銀行存款。
貸款:借錢
2.償還本金:借款:借錢。
貸款:銀行存款
3.利息處理:
直接付款:借:業務/營業費用
貸款:銀行存款
每月預扣，到期付款:
借方:業務/運營費用
貸:其他應付款
(2)應付票據
1.簽發票據時:
借:材料等
貸:應付票據(面值)
2.當票據到期且支付了車費和利息時:
借:應付票據(面值)
營業費用-—X X(利息)
貸款:銀行存款(實際支付)
(3)應付賬款
投寄時間的確定:
貨物與發票票據同時到達時:貨物驗收入庫後，按發票票據金額入賬。
當貨物到達而發票賬單沒有到達時:
分別復制材料和商品清單；並按照臨時估價記錄。
下個月初，用紅字做同樣的分錄，催回去，以便下個月按正常程序處理。
(4)預收賬款(預收業務較少的單位，也可以不設本科目，直接將預收款項貸記“應收賬款”科目。)
(5)其他應付款
㈥應付預算
(核算原則同行政單位，只是對應科目要用事業單位會計科目)。
(七)財務應付款。
(核算原則同行政單位，只是對應科目要用事業單位會計科目)。
(八)應交稅費
1，增值稅:
2、營業稅、資源稅、城建稅、教育費附加:
借方:銷售稅
貸款:應交稅費-XX應交稅費
其他應付款-應付教育附加費
3.所得稅:借記:余額分配-應交所得稅。
貸款:應交稅費-應交所得稅
4.房產稅、車船使用稅和土地使用稅:
借:業務支出/運營
貸:應交稅費-X應交稅費。
5.印花稅:借:業務費用/營業費用。
貸款:銀行存款
三。收入(見年終轉賬業務)
財政補貼收入:
上級補貼收入:
業務收入:
營業收入:
子公司的貢獻:
分配專項資金:
其他收入:
基礎設施撥款收入:
四。支出(見年終轉賬業務)
業務支出:
運營費用:
專項基金支出:
支付給上級的支出:
自籌基礎設施的結轉:
分配資金:
分配專項資金:
對附屬單位的補貼:
銷售稅:
動詞 （verb的縮寫）凈資產(見年終轉賬業務)
平衡業務平衡
營業余額
商業基金
基金固定基金(見固定資產會計)
特別基金
六、年終轉賬業務(數據見教材P258)
1，年末結轉至營業外收入。
借方:財政補貼收入240萬。
上級補貼收入100 000
業務收入425 000
附屬單位出資120 000
其他收入40，000
貸項:業務余額3 085 000。
2.營業外支出年末結轉。
借方:業務余額285.9萬
貸款:劃撥50萬。
業務支出223.9萬
交了5萬給上級。
補助所屬單位7萬元
3.將業務余額的貸方余額轉入余額分配。
借方:業務余額226 000
貸項:余額分配226 000
4.結轉到年末的運營收入。
借方:營業收入105 000。
貸:營業余額105 000。
5.年末結轉的營業費用。
借方:營業余額50，000。
貸:營業費用5萬。
6.將營業余額的貸方余額轉入余額分配。
借方:營業余額55，000
貸:余額分配55，000
7.計算應納所得稅。(5 500×27% = 14 850)
借方:余額分配-應交所得稅14 850
貸款:應交稅費-應交所得稅14 850
8.按稅後余額的40%提取職工福利基金。
(281 000-14 850)×40%=106 460
借方:余額分配-提取專用基金106 460
貸款:專用基金-職工福利基金106 460
9.將未分配余額轉入公共基金。
(281 000-14 850-106 460)=159 690
借方:余額分配-業務基金159 690
貸款:公共基金-普通基金159 690
10，本單位專項完成結轉專項收支(下屬單位仍未完成)
借方:專項撥款40萬。
貸:專項支出40萬。
七。會計報表的編制
(壹)資產負債表:(見附表)
1，年初數:年末數，根據上年決算後結轉本年的總賬科目年末數填列。
2.期末數:根據截止報告月各項目總賬科目的期末余額填列。
3、“應收票據”項目，根據本科目的期末余額填列。本項目不包括公司向銀行貼現的應收票據，但應在報表附註中對貼現票據進行說明。
4、“應收賬款”項目，根據“應收賬款”科目的有關明細科目的期末借方余額合計填列。如果預收賬款相關明細賬有借方余額，應填列本項目。如果應收賬款明細分類賬中有貸方余額，應將其剔除，計入預收賬款項目。
5、“預付賬款”項目，根據“預付賬款”科目的有關明細科目的期末借方余額合計填列。如果應付賬款的有關明細分類賬中有借方余額，應填列本項目。如果“預付賬款”相關明細分類賬中有貸方余額，應剔除並計入“應付賬款”項目。
6、“應付賬款”項目，根據“應付賬款”科目相關明細科目的期末貸方余額合計填列。如果“預付賬款”科目的有關明細賬中有貸方余額，應填列本項目。如果應付賬款相關明細分類賬中有借方余額，應將其剔除，計入預付賬款項目。
7、“預收賬款”項目，根據“預收賬款”科目的有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如果應收賬款的相關明細賬中有貸方余額，應填列本項目。如果“預收賬款”相關明細賬中有借方余額，應剔除，計入“應收賬款”項目。
8.除上述項目外，表中其他項目可根據相應總帳科目的期末余額直接填列。
9.編制匯總資產負債表時，上下級之間的對應科目應先沖銷，再逐級匯總上報。上下級對應科目如下:上級單位撥付資金、撥付專項資金、補助所屬單位科目分別對應財政補助收入、撥付專項資金、補助上級單位收入、向上級單位支付費用科目。
(二)收入支出表(見附表)
1，本月數:根據各歸集、分支賬戶本月總額填列。(如果收益賬戶有借方發生額，則為“)”；支出科目有貸方發生額，也是“-”號項目。在編制年度報告時，應改為“上年數”，應填寫上年累計實際數)
2.本年累計數:根據當前資產負債表中各歸集、分支科目的期末數填列。(由於專項是去年年末完成的，所以本年專項收支的累計數還應包括去年專項收支的期末數，所以應根據當期資產負債表中各歸集、分支科目的期末數填列；如果是年報，應根據年終結轉前資產負債表中各歸集、分支科目的期末數填列。)
3.本年業務余額“本年累計數”:營業外收支相抵後的差額(雖然事業單位不按月結轉，但收入減去支出的當期余額應在表中反映，便於及時了解單位的財務狀況。)
4.“上年余額累計數”:根據本年轉賬前資產負債表中業務余額科目的期末數填列。
5.營業余額“本年累計數”:營業收入與支出相抵後的差額。
6.以前年度經營虧損(-):根據年初“經營余額”科目借方余額填列。
7.余額分配:根據余額分配各明細賬的金額。
(3)支出明細表:根據相應支出明細賬中相應項目的本月合計數和本年累計數填列。
(4)基本數字表:根據本單位實際數字填寫。
(5)往來賬戶明細表:根據各往來賬戶的明細賬填列。
(6)聲明描述:
(1)報表技術說明:包括采用的主要會計處理方法、特殊事項的會計處理方法、會計處理方法的變更、變更原因以及對預算收支和結果的影響。
(2)報表分析:包括基本信息，影響預算執行和資金。