關鍵詞：高等教育；財務；可持續能力；認識
中圖分類號：F230 文獻標誌碼：A 文章編號：1673-291X（2012）24-0088-03
美國經濟學教授克拉克·克爾總結了世界高等教育發展的四個趨同現象：（1）民族國家對高等教育的需求與高等教育的普遍主義訴求；（2）致力於教育平等的努力和追求卓越的選擇；（3）高等教育機構內部的自治要求和學術人員的職業道德；（4）大學使命陳訴的多樣化和課程體系與社會需要的相關性。在相同的趨勢下，“高等教育的需求和供給的系統平衡和高等教育系統的質量保證是普遍存在的核心問題”[1]。國內外教育改革實踐中，高等教育管理者們普遍采取以改善治理結構、增強責任制為特征的新的管理方式來應對和解決這壹核心問題。中國高等教育改革開放和國際化進程中也有同樣的現象和問題。高等教育日益“呈現出政府有限管制背景下的有限市場化趨勢”[1]，大眾化和市場化是高等教育發展的顯著特征。大眾化是高等教育規模擴張的根本動因，高等教育追求質量和規模均衡發展是市場化的必然要求。大眾化和市場化既是產生問題的根源，也是尋求解決辦法的途徑。
壹、高等教育大眾化繼續發展
新中國教育事業六十余年發展的重要成就之壹是實現了高等教育進入大眾化發展階段的歷史性跨越，尤其是1999年以來在政府主導下高等教育規模的快速擴張。據教育部統計，普通高校本專科在校學生1998年341萬人，2008年2 021萬人，普通本科院校平均規模1997年的4 062人，2007年14 057人[2]。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》提出：到2020年中國要實現高等教育毛入學率達到40%的目標，在校生總規模達到3 550萬人。實現這壹規劃目標，未來十年內本專科在校學生要凈增1 000多萬人。高等教育大眾化將繼續深入發展，高等教育規模短時間內還將處於增長態勢。
二、高等教育“市場化”趨勢加快
改革開發三十多年來，高等教育多渠道籌集教育經費、教育成本分擔機制、後勤服務社會化改革、引入民間資本，服務經濟社會發展等實踐活動方興未艾。“無論是應對外部世界的競爭，還是回應內部的增長需求，自主參與市場競爭的能力都成為高等教育機構發展的重要約束。”[1]市場經濟因素將更加深刻地滲透到高校的經濟活動中。
高等教育跨越式發展的主要特征之壹是貸款發展的擴張策略。 2007年8月，國家發改委社會發展司公布中央銀行的統計數據：截至2005年底高校貸款余額達2001億元，幾乎所有的高校都有貸款。2005年之後高校貸款規模繼續高累，短期內無力履行還本責任，利息支出擠占了教育教學等業務經費的投入，也阻礙了自我積累能力的提高。高校以銀行貸款、社會融資、職工集資、校企合作等方式籌集建設經費，采取校區置換、委托管理等市場化運作方式化解債務風險，吸引海外資本和資源開展教育服務貿易，依托學科優勢開展社會服務活動都需要依托市場、遵循經濟規律和市場規則。
三、高校經濟責任日益多元化
高校的職責不斷擴大，目標趨於多樣化。“高等教育大眾化，其外在特征是高等教育規模擴張，內在特征是高等教育結構和體系變革。”[3]高校要承擔起高級專門人才培養、發展科學技術文化、服務現代社會建設等多樣性任務，不能脫離市場經濟環境，需要研究和遵守市場經濟的供求關系、價值規律，在處理校內外經濟關系時適當地引入和運用市場競爭機制，必然催生和推動高校的經濟責任的多元化和經濟行為的市場化。
四、財務可持續能力的含義
2000年經濟合作與發展組織（OECD）、英格蘭高等教育撥款委員會（HEFCE）提出了《刻不容緩：確保高等教育可持續發展的未來》成果報告。該報告指出高校財務可持續能力表現為進行成本回收和投資基礎設施（物質的、人力的、智力的）速度適當，具備面向未來實現戰略規劃、服務學生及其他客戶的維持力。實現財務可持續能力要綜合發展戰略、持續運轉、投資、風險管理等四個要素，以及引入適當的管理方式和激勵機制。
發展戰略的要點：學術發展和財務發展相結合，整合戰略規劃，註重戰略分析和研究，科學制定教學、科研核心學術發展戰略、資源條件建設（投資）戰略、財務發展戰略等。
持續運轉的要點：采用全部經濟成本核算模式，運用資源開展創收，回收經濟成本，采取有計劃補貼政策，保持壹定比例的盈余以用於投資。
投資的要點：多渠道籌集投資資金，物質設施和人力資源投資並重，進行資產專業管理，為可持續發展提供物質條件。
風險管理要點：承擔的風險和期望的機遇與收益對稱，建立系統化的風險評估和管理體系，預警和控制主要風險，避免財務危機。
五、高等教育需要培育和發展財務可持續能力
政府和高校必須重視和研究高等教育財務可持續能力問題。現階段高等教育存在規模和經費增長速度不協調，經費供給條件區域不平衡，基礎設施建設性資金沒有保障，財務運行處於緊張狀態等問題。銀行貸款成為高校建設資金主要的來源渠道，巨額負債引發運行壓力和財務風險。高校期望政府來承擔規模擴張造成的債務，政府則期望高校通過增強服務經濟社會發展的能力來改善財務狀況。解決這些問題需要轉變單純數量、規模的高等教育發展方式。
隨著校內治理結構和社會參與機制為特征的中國特色現代大學制度的逐步建立和完善，政府管理職能由直接管理向間接管理轉變，高校自主辦學的空間和權利將進壹步擴大，承擔的責任和風險將進壹步增大。高校制定發展戰略、保持持續運轉、開展投資和風險管理離不開財務可持續能力的培育和發展。OECD和HEFCE關於財務可持續能力的研究成果，其中的要點和方法可以用於國內高校財務管理實踐。
1.培育和發展財務可持續能力是高等教育責任多樣化的要求。1998年頒布的《高等教育法》提出“國家建立以財政撥款為主、其他多種渠道籌措高等教育經費為輔的體制”。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》提出“高等教育實行以舉辦者投入為主、受教育者合理分擔培養成本、學校設立基金接受社會捐贈等多渠道籌措經費的投入機制”，提出在保障教育經費投入的同時，要設立高等教育撥款咨詢委員會增強經費分配的科學性，加強經費管理、建立經費使用績效評價機制。高等教育經費投入體制將發生幾點變化：（1）政府不再是舉辦高等教育的唯壹主體，各種社會組織機構都可以依法開設學校，提供教育服務；（2）公辦高等學校要面向社會和特定公眾（如受教育者、捐助者）組織經費來源，市場化傾向將越來越明顯，相應增加高校的社會和經濟責任；（3）籌資渠道更加明晰，不鼓勵高等學校直接通過負債渠道籌集教育經費。這些變化是高等教育大眾化和市場化的實踐逐步深化的結果和未來的趨勢。教育部教育發展研究中心高等教育研究室的馬陸亭研究員認為，在目前中國教育經費的來源中，政府財政和個人支付是主渠道，今後進壹步籌措高等教育經費的重點是除學費外的其他社會投入，包括高等學校通過教育和科技活動獲得的社會服務收入，及通過積極融資活動獲得的捐集資收入等[4]。