遞延所得稅資產（可抵扣暫時性差異）可以理解為未來少交壹筆費用，遞延所得稅負債（應納稅暫時性差異）是未來多交壹筆費用。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都影響企業未來的所得稅費用，也影響企業未來的凈利潤。
在特殊情況下，當所得稅稅率發生變動時，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率重新計量。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異於未來期間轉回時，導致企業應交所得稅金額的減少或者增加的情況。
適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化，應對原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額進行調整，反映所得稅稅率變化帶來的影響。
除直接計入所有者權益的交易或者事項產生的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債，相關的調整金額應計入所有者權益外，其他情況下因稅率變化產生的調整金額應確認為稅率變化當期的所得稅費用（或收益）。
擴展資料
遞延所得稅產生的根本原因：
企業會計準則計算口徑與企業所得稅計算口徑產生差異，這種差異分為永久性差異和暫時性差異。
永久性差異有如下幾種：
1、不征稅收入
下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。不征稅收入相關規定可查閱財稅〔2008〕151號，財稅〔2011〕70號文。
2、免稅收入
下列收入為免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。
3、不可扣除的費用或損失
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
(2)企業所得稅稅款；
(3)稅收滯納金；
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(5)超過國家規定允許扣除的公益性捐贈，以及非公益性捐贈；
(6)贊助支出；
(7)未經核定的準備金支出；
(8)與取得收入無關的其他支出。會計準則確認為費用和支出,企業所得稅不能作為費用扣除.
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