內部控制與審計研究論文1“內部審計控制在降低財務風險中的價值”
隨著現代企業的發展內部審計的作用越來越受到重視。有效的內部審計控制對降低現代企業的財務風險具有預防作用。本文主要探討內部審計控制在降低現代企業財務風險中的價值，希望能給其他人帶來壹些啟示。
關鍵詞:內部審計控制；金融風險的價值；分析
內部審計是企業管理的重要工具和手段，主要為現代企業履行內部監督和控制職能。通過內部審計活動，提高現代企業的管理水平，使管理制度趨於完善，保證高級管理層所做財務信息的準確性，保證企業的資產安全，最終促進現代企業的經營和發展。
壹，現代企業財務風險分析
現代企業的財務風險分為系統性和非系統性兩種。系統性企業財務風險大多是指經濟危機、通貨膨脹等不可抗力的因素和影響。本文主要對非系統企業財務風險進行探討和分析，非系統企業財務風險是指企業自身財務資本運營活動形成的風險，具體體現在籌資、投資、經營和收益活動中。
(壹)企業融資的財務風險
企業的籌資活動是企業經營管理和資本資源配置的起點。受市場經濟的影響，籌資活動中存在許多不確定因素，如銀行貸款、債券、股票、高層決策、管理措施、租賃和兼並等。，這些都會構成企業籌資的財務風險。
(二)企業投資的財務風險
企業的投資活動是資本運營的第二個環節。為了使資金保值增值，需要將資金投入到合理的經營活動中。對外投資主要以證券和控制權為目的，以獲取經濟利益。國內投資主要是針對生產經營的資產購買或技術開發，以獲得資本增值的目的。無論哪種投資，都與經濟市場形勢有關。生產經營投資需要考慮業務規模、項目回報率、投資回收期、投資相關性、投資監管等風險因素。證券投資需要考慮利率、通貨膨脹、公司運營等風險因素。
(三)企業經營的財務風險
企業運營涉及到資金的管理。涉及的風險包括產品能否在經濟市場上銷售，結算成本能否收回。企業經營包括采購活動、生產活動和銷售活動。在采購活動中，采購金額、原材料質量、相關付款方式、具體到貨時間等因素都會造成企業采購的風險。在生產活動中，成本控制、產品質量、新產品開發等因素都會間接構成企業生產的風險。在銷售活動中，銷售金額、貨款回收、客戶管理、銷售人員素質等因素都會構成企業銷售的風險。
(四)企業收益的財務風險
企業的收入活動是最終影響其經營活動的因素。收入活動包括收入確認和收入分配。壹旦確認不當或分配不當，就會造成企業收益中的財務風險。如果收入確認過少，導致成本結轉過多，導致當期財務利潤虛減，將直接影響企業聲譽，造成經營財務風險。另壹方面，如果收入確認過多，企業需要支付額外的稅費，導致不必要的財務風險。同樣，在企業的收益分配活動中，收益的形式、金額、時間也需要適當把握，避免影響企業的聲譽和經濟運行。
二，內部審計控制降低財務風險的價值
(壹)加強對企業籌資活動的審計，降低籌資的財務風險。
內部審計應結合企業實際融資方式，防範風險。比如通過銀行借款來籌集資金，需要分析借款企業的條件、借款的原因和方式、比例結構、項目投資貸款的償還期限、貸款金額等。，保證企業的借款活動合理並具有還款能力。比如債券投資，內審需要審核發行機構、債券付息、托管相關制度、償債基金相關制度等。，確保企業債券融資風險可控。企業應結合內部審計分析各種籌資活動的特點，避免籌資方式不當帶來的財務風險。
(二)加強對企業投資活動的審計，降低投資財務風險。
內部審計對企業選擇投資策略和決策起到強化、防範和控制風險的作用，從而提高投資效益，實現預期的投資目標。對企業投資活動的審計分為三個階段。第壹，對之前方案的審核。包括對預算、可行實施、預計利潤等因素的考慮，這就要求內部審計人員對數據具有敏感性，能夠正確估計投資計劃的合理性和投資價值。第二，審核投資。內部審計人員需要檢查計劃的具體執行情況，並監督計劃中出現的因素的合理改進。第三，審計投資結果。內部審計人員需要對成本、收益和價值進行詳細分析，這樣才能控制投資活動中的財務風險。對於證券投資活動，內部審計需要對投資風險、投資期限、流動性、投資組合、預期投資收益等方面進行審查，以確保證券投資風險得到有效控制。
(三)加強對經營活動的審計，降低經營財務風險。
內部審計應加強對商業信用、應收賬款和存貨的管理，以降低經營活動中的財務風險。針對商業信用管理，內部審計應審查客戶檔案，進行綜合評級和評分，確定合理的信用額度。對於應收賬款，內部審計要審核實際真實性，加強對賬賬齡的審核，及時采取壞賬措施。針對存貨管理，內部審計應加強存貨的核算和監控，定期對存貨進行監督和盤點，確保會計信息的準確性。
(四)加強對企業收入活動的審計，降低收入的財務風險。
內部審計可以有效防範企業收入確認和收入分配的風險。為了保證收入確認的真實性，內部審計需要從銷售發票、收入確認時間、銷售細分、遞延收入等方面對收入確認進行詳細的審核和分析，以保證財務報表的真實性和準確性，規避可能存在的操縱風險。對於收益分配，內部審計需要確認股利支付率和股利政策，以保證企業良好的財務狀況，穩定經濟發展。
三。結束語
企業的四大業務環節是籌資、投資、經營管理和收入活動。內部審計的有效監督可以有效防控企業四大環節的財務風險，使現代企業的經營活動得到良好的監督和保障。
作者:葉民單位:山東省第壹地質礦產勘查院
參考資料:
【1】尹淑萍。加強內部審計控制企業稅收風險[J].經濟透視(下)，2013
[2]易軍，李玟。內部審計防範企業財務風險[J].行政資產與財務，2014。
[3]嶽亭。論現代企業財務內部審計的風險與控制[J].時代財經，2013
[4]丁琪。論企業財務內部審計與風險控制[J].經理，2014
內部控制與審計研究論文之二“中國人民銀行內部審計能力發展探討”
中國人民銀行自2011提出內部審計轉型以來，確定了建立風險導向審計模式、探索績效審計、深化內控審計、信息科技審計等重點轉型工作。轉型工作取得積極成果，轉型成果固化為制度和準則，為開展審計項目、實現組織增值提供了指導。當前，隨著內部審計轉型的深入，對人民銀行內部審計能力提出了更高的要求。基於此，本文分析了審計能力的發展現狀，研究了提高人民銀行內部審計能力的對策。
關鍵詞:審計能力；審計環境；審計模式
壹、內部審計能力的含義
關於內部審計能力，在Sawyer的《內部審計》、《內部審計基礎》等文件中沒有統壹明確的定義，但是Sawyer的《內部審計》提到的比較多& ldquo內部審計能力標準&；rdquo為我們了解內部審計能力提供了參考。國際內部審計師協會1996發起的研究基金項目“構建全球內部審計勝任能力框架”參考了全球200位業內資深人士的意見和建議，采用獨特的研究方法，使內部審計勝任能力標準真正代表了全球& ldquo最佳實踐&；rdquo。筆者總結了內部審計能力的含義，即在特定的組織環境中，按照壹定的審計標準，在實施審計活動的過程中，運用審計人員的知識和技能的方式。內部審計職能是由初級內部審計人員、主管內部審計人員和內部審計管理人員相互作用完成的，審計能力體現在工作中。
二、中國人民銀行審計能力發展現狀
(壹)審計環境不理想，監督權和經營管理權在層級上不對應。
首先，在目前的管理體制下，內部審計的獨立性和客觀性、內部審計人員的考核和晉升等切身利益都在銀行的範圍之內。在審計項目的具體實施中，內部審計人員往往考慮到人際關系和切身利益，不徹底、不全面、無效。其次，地區銀行負責對轄內中心支行進行審計，無論是人績(離職)審計還是業務專項審計，都與具體業務工作有關，各中心支行的業務工作由省會城市中心支行管理。即使分行在審計過程中發現問題，後期整改也存在跨層級問題，所以分行會把後期整改變成省會分行的責任。省會城市中心支行在分行的授權下開展對城市中心支行的審計，但由於省會城市中心支行沒有城市中心支行的監督權，難以全面掌握全省同壹審計項目的審計情況。這種監督權力與層級的業務管理權力不對應，導致內部審計職能難以有效發揮，影響審計工作的有效性。區域性銀行管理體制下監管權與業務管理權的不匹配，不利於更好地發揮內部審計服務業務管理的增值作用，提高履職水平。
(二)當前審計隊伍的整體素質不能完全滿足進壹步深化內部審計轉型的要求。
大部分分支機構審計人員知識結構不盡合理，會計、經濟管理專業人員較多，但懂財務、計算機輔助審計的人很少。在當前審計環境下，內部審計人員輪崗機會少，了解人民銀行貨幣信貸、國庫等業務的人少，影響了專業領域問題的深層次發現。為了完成審計任務，必須從專業辦公室抽調人員，而專業辦公室抽調人員的能力極大地影響了審計項目的質量，從而影響了審計工作的效率和效果。人民銀行分支機構業務系統發展迅速，新的制度和規定不斷推出。而現有的審計人員大多對具體業務沒有深入了解，對各種系統的要求還停留在過去，跟不上業務發展的需要。稽核人員的培訓只能依靠總公司遠程培訓的在線學習，培訓效果受時間和人員自主性的影響，難以提高人員素質。
(C)與領導和業務客戶的溝通不夠有效，導致他們對內部審計工作了解不充分。
與領導層的溝通:分行和支行的內部審計由行長& amp；ldquo第壹名。主管和行長的重視是內審工作順利開展的有力保障，但實際上內審工作通常由紀委書記(或其他副行長)協助。如果分管基礎業務的領導同時分管內審工作，內審部門的獨立性會受到影響。與業務客戶的溝通:仍有許多人民銀行的管理者和業務部門對內部審計的有效性認識不足，對內部審計能夠提供的各種確認和咨詢服務缺乏正確的認識和理解，仍停留在發現問題和發現錯誤的傳統認識上，對內部審計防範風險、加強內部控制和增加組織價值的全面認識不足。接受審計時，有心理排斥和抵觸。特別是他們認為風險導向審計和績效審計涉及面廣，過於細致。他們擔心發現問題舉報會受到處罰。他們采取消極配合的態度，在提供審計材料時存在遲報和隱瞞的現象，增加了審計的難度。
(D)計算機輔助審計方法沒有得到廣泛應用，內部審計機制亟待改進。
目前在開展審計項目時，審計人員對計算機輔助審計的使用還不夠廣泛，因為目前的審計項目主要是合規性審計，大部分審計人員習慣性地通過翻看材料來尋找問題，也比較直觀，容易發現；對於計算機輔助審計來說，壹旦對方不積極配合數據導出，數據采集必然要費壹番周折。隨著內部審計轉型的深入，總行建立了風險導向審計模式，構建了績效評價指標和信息科技風險評估模型，為轉型實踐提供了理論支持和實踐指導。但是，內部審計制度沒有根據當前形勢的需要及時修訂和完善，不能為轉型工作提供制度保障。壹些分行和支行發布了相關領域績效審計的操作指南，為開展審計項目提供指導。由於風險和績效指標、權重、評價和控制措施沒有客觀、公允的標準，績效和失敗之間的可比性不強，不利於審計質量控制的實施。
三、提高人民銀行內部審計能力的對策
(壹)優化審計環境，完善審計組織管理。
隨著業務部門的日益專業化，對內部審計提出了更高的要求。在時間和資源有限的情況下，整合有限的審計資源勢在必行。審計團隊跨區域審計主要是由上級行內部審計人員組成的獨立審計團隊或超越區域限制完成審計項目。如中國人民銀行石家莊中心支行獨立組成審計組，完成了對中國人民銀行太原中心支行的審計項目。審計團隊跨區域審計可以更好地避免審計客觀性受損的風險，有助於保持內部審計的獨立性。由於兩人都屬於基層人民銀行，對業務的理解不會出現大的偏差，可以很好地解決人民銀行分支機構審計工作中存在的情緒因素、審計發現披露不全面等問題，有利於提高內部審計工作的質量和效果。通過審計團隊的跨區域交流，還可以激發內部審計人員的工作活力，也可以促進業務交流和人才成長。無論是參加壹個審計團隊，還是組建壹個獨立的審計團隊，對於內部審計人員來說，在合作交流的過程中，也是壹次難得的成長。對能力的要求促使內部審計人員相互學習，學習新方法，學習新內容，發現創新。另外，對於擔心從事內部審計會影響考核和個人晉升的審計人員，建議將審計工作結果作為考核和晉升的重要依據。
(B)提高內部審計小組的專業精神和專業水平
首先，根據實際需要，兼顧分支機構的層次和規模，不斷優化內部審計人員的專業結構和知識結構，讓業務部門的人來內部審計崗位，讓內部審計人員輪崗到業務部門，讓業務部門負責人來內部審計項目負責人崗位，崗位輪崗適當，專業經歷不同。更容易加深對職業的理解和改變看問題的視角，尋求審計工作的創新，提升審計工作的專業技術含量。其次，在人民銀行內部審計人員總體數量變化不大的前提下，為充分發揮內部審計在防範風險、為組織增值方面的作用，人民銀行各級內部審計部門把培養專業化、國際化內部審計人員放在突出位置，鼓勵審計人員積極參加國際註冊內部審計人員和高級審計人員資格考試，不斷提高內部審計人員的專業素養。搭建繼續教育平臺，充分利用遠程培訓系統分享風險評估和績效評價實踐案例，鼓勵內部審計人員多學習、多參與，積極開展審計理論和實務的調查研究，提高自身能力和專業技能。
(3)積極有效地與領導和業務客戶溝通。
與領導溝通:審計項目完成後，視審計發現問題的嚴重程度，由院長壹把手親自聽取主審法官對相關工作的匯報和審計報告。通過與主管領導的密切接觸，無形中要求內審員更有能力。除了認真開展審計工作，撰寫審計報告外，還要明確哪些業務領域是行長重點關註的，哪些審計發現需要是行長重點關註的，並據此向行長匯報。這不僅可以使行長從審計項目的報告中獲得有關組織和關鍵業務風險的信息，還可以深刻認識到內部審計在為組織增值和防範風險方面的作用。與企業客戶的溝通:內部審計師應該使用& amp；ldquo組織內的服務提供商&；rdquo與業務部門進行有效溝通，無論是確認服務還是咨詢服務，發現問題都不是主要目的，其重點是通過問題的表象分析問題的根源，從而有針對性地幫助組織解決問題。比如在辦公設備性能配置審計中，發現辦公設備老化，軟件運行速度慢，導致業務處理時間長，影響工作效率。這樣的審計發現顯然會讓上級領導重視辦公設備老化影響工作效率的問題，提供資金支持老化設備的更新，為業務部門解決實際問題，業務部門也更願意、更積極地配合內審。內部審計作為改善內部管理的重要手段，將會得到更多人的認可。
(四)深入推廣計算機輔助審計，改進和完善內部審計機制。
加快內部審計信息化進程，推進審計手段轉型，積極推廣計算機輔助審計，擴大審計檢查覆蓋面，提高審計的針對性和有效性，逐步建立人民銀行相關領域的非現場審計系統。逐步建設和完善審計信息平臺。新系統開發應用前，內部審計部門主動與科技部門協商，為審計留下接口，逐步實現與業務部門審計接口對接，實現業務部門數據采集，再通過審計信息處理系統對數據進行處理、分析和反饋。
作者:胡幼嬌單位:中國人民銀行石家莊中心支行。
參考資料:
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