涉稅汽車租賃業
隨著生活水平的提高，為了避免長途駕駛疲勞，“坐飛機或高鐵目的地異地租車”的出行方式越來越受到人們的青睞。互聯網平臺的大力推動也成為租車服務行業快速發展的催化劑。汽車租賃行業因其省力、省事、省心、經濟，方興未艾。租車服務的稅收如何處理和籌劃，是這個行業財務管理的壹大難點。通過與相關從業人員溝通，初步列出以下12個問題:
1.如果租車公司的服務車是股東或者其他個人提供的，如何納稅，如何抵扣成本？
2.汽車租賃公司的三大業務:汽車租賃業務、包車業務(含司機)和其他服務(如導遊)如何納稅？怎麽算？
三、租賃公司還提供汽車租賃信息平臺服務，如何征稅？
4.租車跨區域提供服務，在哪裏交稅？
5.租車公司總公司不在同壹個地方怎麽交稅？車輛和司機相互出借如何納稅？
6.如何確定租車公司納稅義務的發生時間？
七、如果車輛是從個人處租賃的，如何支付油費和過路費？
8.如果是從個人那裏租的車輛，發生故障，可以收取維修費嗎？
9.以個人股東和公司的名義購買車輛哪個更劃算？
10.租車公司的稅負是壹般納稅人輕還是小規模納稅人輕？
XI。車船稅有沒有優惠減免稅？
十二、車輛購置稅的計算方法，有沒有減免稅？
1.如果租車公司的服務車是股東或者其他個人提供的，如何納稅，如何抵扣成本？
1.汽車租賃公司對外提供汽車租賃或者包車服務的，租賃公司應當全額確認服務收入，其成本為租賃公司實際支付給租賃車輛所有人的租金，包括支付給兼職駕駛員的勞務費。
會計成本費用的確認:需要取得相關費用的真實性證明，如租賃服務合同、付款流程、簽約依據等。
所得稅前扣除:需要提供真實合法的票據，即提供車輛的單位開具的增值稅發票或個人向主管稅務部門申請的增值稅發票。
代開個人發票流程:憑身份證和合同向營業地稅務機關申請(詳見《中華人民共和國發票管理辦法》)。起征點以上，增值稅征收率3%，附加稅0.36%，水利基金0.1%，印花稅0.1%，個人所得稅壹般(收入-扣除)4000元以下為扣除費用後800元，超過20%的收入。部分地區實行核定征收，稅率咨詢當地主管稅務機關。
2.如果租車公司只向客戶提供租賃信息，收取平臺信息服務費，對外承接業務由第三方提供，成本就是提供租賃信息相關的運營費用。
2.汽車租賃業務、包車業務(含司機)和其他服務(如導遊)如何納稅？如何進行核算？
汽車租賃公司提供的業務，主要包括三個方面:
壹是汽車租賃服務(需提供汽車租賃業務登記證)，即向客戶提供商務車、旅遊車、機場班車等汽車租賃服務。應稅服務是提供有形動產租賃服務。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2065 438+03]106號)，壹般納稅人增值稅稅率為17%，小規模納稅人征收率為3%。
二、為客戶提供導遊、商務會議、婚慶禮儀等相關服務。這裏嚴格按照財稅[2013]106號定義，根據實際業務性質和身份，確定適用的增值稅稅率和征收率；不納入營改增範圍的，仍繳納營業稅；
第三，提供包車服務(既提供運輸車輛又提供司機)。就是營改增範圍內的“運輸服務-陸運服務”。需要取得出租汽車經營資格證、車輛營運證、駕駛員客運資格證。為增加營業稅改革範圍內的交通運輸業，出租汽車企業向使用自有出租車的出租汽車駕駛員收取的管理費，按照陸路運輸服務征收增值稅。壹般納稅人稅率為11%，小規模納稅人稅率為3%。
如果公司既有汽車租賃服務，又有汽車租賃服務，那麽不同服務的銷售額需要分別核算。如果不單獨核算，則適用較高的稅率。
公司同時從事增值稅和營業稅服務的，未單獨核算的，應稅服務銷售額由主管稅務機關核定。
科目設置:“主營業務收入”下可設置四個明細科目:
-租車收入(核算從國外租車獲得的營業收入)
-包機收入(核算向外界提供運輸獲得的營業收入)
-增值稅範圍內的其他服務(與提供物流輔助服務和文化創意服務相關的服務)
-營業稅服務(提供導遊等壹般生活服務)
第三，租賃公司還提供汽車供需信息平臺服務。如何征稅？
汽車租賃業的現有模式
1.平臺模式:租賃公司建立互聯網信息平臺(如滴滴打車)，為司機(及運輸公司)和乘客(包括其公司)提供匹配信息。資金劃撥給平臺公司，只收取平臺信息費，其余費用轉給運輸公司和司機。(不考慮其他資質管理需求)。提供汽車運輸服務的公司(或司機)向乘客開具全額增值稅發票(稅率為11%)，平臺根據收取的信息費向汽車運輸公司開具“信息技術服務”增值稅發票。稅率為壹般納稅人6%，小規模納稅人3%。
2.直營模式:租賃公司既是平臺公司，又是運輸服務公司(如快車)。這種模式符合國家現行的管理規定。這種模式如下:“提供包車服務”。
4.租車跨區域提供服務如何確定納稅地點？
1.固定業戶:機構所在地或住所地主管稅務機關。
2.總機構和分支機構不在同壹縣市的:應分別向當地主管稅務機關申報繳納增值稅；經中華人民共和國財政部、國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，總機構可以向總機構所在地主管稅務機關匯總申報納稅。
3.非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由機構所在地或者住所地主管稅務機關補稅。
五、總公司不在同壹地區，車輛過戶和司機借調是否涉及稅務？
總機構在不同域的，經中華人民共和國財政部、國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，由總機構所在地向總機構所在地主管稅務機關申報納稅(采取連鎖經營的)，可以相互調用車輛或駕駛員，不存在納稅義務；
如果未經批準在總公司所在地代收代付，則兩者之間的通話視為兩者之間存在租賃服務，需要繳納增值稅。詳見以上相關解釋。
六、如何確定納稅義務發生的時間？
根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2065 438+03]106號)第四十壹條增值稅納稅義務發生的時間為:
(壹)納稅人提供應稅服務並收到銷售價款或者取得索取銷售價款證據的當天；如果先開具發票，則為開具發票的當天。
銷售收入，是指納稅人在提供應稅服務期間或者之後收到的款項。
取得索取銷售貨款憑證的日期是指書面合同中確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同中未確定付款日期的，為應稅服務完成之日。
(二)納稅人以預收款方式提供有形動產租賃服務的，其納稅義務發生在收到預收款的當天。
(三)納稅人提供本辦法第十壹條規定的應稅服務的，納稅義務發生時間為應稅服務完成之日。
(4)增值稅扣繳義務發生的時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
7.提供租車服務途中的加油和過路費如何收費和征稅？
汽車租賃公司對外提供汽車租賃服務，其服務車輛不歸自己所有(臨時轉讓給其他汽車租賃公司或個人)。途中加油和過路費取決於租車公司和車輛提供商的合同。如果租車費用包含油費、過路費等。，費用與租車公司無關；費用由租車公司承擔的，應當由租車公司收取。
8.如果租車公司長期租用個人的車，在租用過程中車子發生故障，租車公司可以支付維修費和保養費嗎？
因為車主是個人，所以車子的保養費用和維修費用應該由車主承擔；但如果是長期租用，相關的保養費用可以包含在租賃費用總額中，由租車公司間接承擔。
9.車輛應該以個人股東的名義購買還是以公司的名義購買？
這個問題其實並不沖突。個人如果有需求，財力允許，可以買車；汽車租賃公司需要購買車輛作為其業務的主要設備。它們擁有不同的所有權主體和不同的受益人。
但作為汽車租賃公司，以自己的名義買車，如果是壹般納稅人，外購增值稅專用發票的進項稅額可以在應繳納的增值稅中抵扣；車輛折舊費用可在所得稅前扣除；如果是個人，不開發票不能抵扣相關車輛的折舊費用，也不能抵扣增值稅。
如果車主前期已經以個人名義買了車，也可以固定價格賣給租車公司。
租車公司是小規模納稅人還是壹般納稅人？
這個問題比較復雜。我們先來計算壹下不同服務的實際稅負:
(1)汽車租賃服務。稅率為17%。如果租車服務的免稅銷售額為S1，公司取得的可抵扣增值稅的專用票成本為C1，則相同稅負的臨界點為:
S 1 * 17%-c 1 * 17% = S * 3%，我們可以得到c 1/S = 14/17 = 0.8235。
即當租車公司能夠取得增值稅進項發票的成本大於銷售額的0.8235時，該公司作為壹般納稅人的稅率低於小規模納稅人的稅率。
(2)包機服務。稅率為11%，稅負相同時的臨界點也可得出如下:
C1/S2=8/17=0.4706
即包車服務可取得的增值稅進項發票成本大於銷售額的0.4706時，壹般納稅人的稅負低於小規模納稅人。
(三)其他增值稅服務。稅率為6%，稅負臨界點如下:
c 1/S3 = 3/17 = 0.1765
即當可用於其他服務的增值稅進項發票成本高於銷售額的0.1765時，壹般納稅人的稅負低於小規模納稅人。
註:上圖中斜線17%為汽車租賃稅率，11%為汽車租賃服務稅率，6%為其他服務稅率，3%為小規模納稅人稅率。
(4)如果公司三項業務都有，汽車租賃服務占50%，汽車租賃服務占30%，其他服務占20%，則可取得的增值稅進項發票的加權平均成本收入比為:
0.8235*0.5 0.4706*0.3 0.1765*0.2=0.6824
即當汽車租賃公司的三項業務都存在，且三項收入的比例大致為上述結構時，當公司能取得的增值稅進項稅專用發票占公司收入的比例在0.6824以上時，公司作為壹般納稅人的稅負較低。
如何判斷稅負較低，需要結合公司的收入結構和可以取得的增值稅專用發票的進項稅額比例來判斷。同時，公司還需要考慮自身所處階段、汽車等可移動設備的投資規模等因素。此外，如果股東擁有既有壹般納稅人又有小規模納稅人的汽車租賃公司，處理會相對靈活，滿足不同客戶的需求。
十壹、車船稅如何繳納，是否有稅收優惠。
旅行稅項目如下:
稅目:乘用車【按發動機氣缸容量(排量)分類】1.0L(含)以下計稅單位:每輛車年基準稅額:60元至360元備註:核定載客人數9人(含)以下。
稅目:乘用車【按發動機氣缸容量(排量)分類】1.0L至1.6L(含)納稅人:每輛車年基本稅額:300元至540元備註:核定載客人數9人以下(含)。
稅目:乘用車【按發動機氣缸容量(排量)分類】納稅人:每輛車年標準稅額:360元至660元備註:核定載客人數9人以下(含)。
稅目:乘用車【按發動機氣缸容量(排量)分類】納稅人:每輛車年基準稅額:660元至1200元。備註:核定載客人數不足9人(含)。
稅目:乘用車【按發動機氣缸容量(排量)分類】納稅人:每輛車年基本稅額:1.200元至2400元註:核定載客人數9人以下(含)。
稅目:乘用車【按發動機氣缸容量(排量)分類】納稅人:每輛車年基本稅額:2400元至3600元。備註:核定載客人數不足9人(含)。
稅目:乘用車【按發動機氣缸容量(排量)分類】4.0升以上納稅人:每輛車年基準稅額:3600元至5400元註:核定載客人數9人以下(含)。
稅目:商用車、客車納稅人:每輛車年基準稅額:480元至1440元備註:核定載客人數9人以上，含電車。
稅目:商用車和貨車納稅人:每噸整備質量。年基準稅:16元至120元。備註:包括半掛牽引車、三輪汽車和低速貨車。
關於減免車船稅的規定如下:關於節約能源和使用新能源車船優惠政策的通知(財稅51號)
對節能車船，減半征收車船稅。
(壹)減半征收車船稅的節能乘用車同時符合以下標準:
1.獲準在中國境內銷售的排量在1.6升以下(含1.6升)的乘用車(含非插電式混合動力乘用車和雙燃料乘用車)；
2.綜合工況下的油耗應符合標準。具體標準見附件1。
3.汙染物排放符合《輕型汽車汙染物排放限值及測量方法標準(中國第五階段)》(GB18352.5-2013)中I型試驗的限值標準。
(二)減半征收車船稅的節能商用車應符合以下標準:
1.獲準在中國銷售的燃用天然氣、汽油和柴油的重型商用車(包括非插電式混合動力和雙燃料重型商用車)；
2.燃用汽油、柴油的重型商用車在綜合工況下的燃料消耗量應當符合標準。具體標準見附件2；
3.汙染物排放符合《汽車壓燃式發動機和氣體燃料點燃式發動機排氣汙染物排放限值及測量方法(中國ⅲ、ⅳ、ⅴ階段)》(GB17691-2005)中V階段標準。減半征收車船稅等節能船舶和其他車輛的標準另行制定。
使用新能源車船免征車船稅。
(壹)免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車和燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬於車船稅的範圍，不征收車船稅。
(二)使用免征車船稅的新能源汽車(不含純電動乘用車和燃料電池乘用車，下同)應當符合下列標準:
1.在中國境內許可銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車和燃料電池商用車；
2.純電動汽車續駛裏程符合附件3中的標準；3.使用鉛酸蓄電池以外的動力電池；
4.插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量(不含電能消耗)與現行常規燃料消耗量國家標準中相應目標值相比低於60%；插電式混合動力商用車(含輕、重型商用車)燃料消耗量(不含電能轉換燃料消耗量)與現行常規燃料消耗量國家標準中相應限值相比低於60%；
5.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準。具體標準見附件3。
免征車船稅的新能源船舶使用標準另行制定。
十二、車輛購置稅的計算方法，是否有減免稅。
(1)計算方法:
車輛購置稅從價計征。應納稅額的計算公式為:
應納稅額=應納稅額？稅率
車輛購置稅的稅率為10%。
計稅價格，納稅人購買應稅車輛自用的，為納稅人購買應稅車輛向銷售者支付全部價款和額外費用，不含增值稅。
進口自用應稅車輛應稅價值的計算公式為:
應稅價值=關稅完稅價格關稅消費稅。
納稅人生產、捐贈、贈與或者以其他方式取得的自用應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照本條例第七條規定的最低計稅價格核定。
中華人民共和國國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規定不同類型應稅車輛的最低計稅價格。
納稅人購買或者進口應稅車輛自用，且無正當理由申報計稅價格低於同類型應稅車輛最低計稅價格的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
車輛購置稅壹次征收。購買已征收車輛購置稅的車輛，不征收車輛購置稅。
車輛購置稅的減免稅按照下列規定執行:
(壹)外國駐華使館、領館和國際組織及其外交官使用的車輛免稅；
(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂購計劃的車輛免稅；
(3)有固定裝置的非運輸車輛免稅；
(四)有國務院規定免稅或者減稅、按規定免稅或者減稅的其他情形的。
根據文件《中華人民共和國工業和信息化部財政部國家稅務總局關於免征新能源汽車購置稅的公告》
(2014第53號公告)2014年9月1日至2017年2月1日，對購買的新能源汽車免征車輛購置稅。
關於1.6升及以下排量乘用車減征購置稅的通知(財稅[2015]104號)
從2015、10、1，到2016、12、31，對購買1.6升及以下排量的乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅。
本通知所稱乘用車，是指從設計和技術特性上講，包括駕駛座在內，主要用於運載乘客及其隨身行李和/或臨時物品的不超過9座的汽車。具體包括:
(1)國產車:《中華人民共和國* * *和中國車輛出廠合格證》(以下簡稱合格證)中的車型代號(車型第壹位數字，下同)為“7”，“排量和功率(ml/kw)”項中的排量不大於1，600 mL，“額定載客(。
(2)國產專用乘用車:批準證書中“車輛型號”項中的車輛型號編碼為“5”，“排量與功率(ml/kw)”項中的排量不超過1600ml，“額定乘員(人)”項不超過9人，“額定載重量(kg)”項小於額定乘員數與65kg的乘積。
(三)其他國產乘用車:證書中“車輛型號”項中的車輛類型代碼為“6”，“排量與功率(ml/kw)”項中的排量不超過1，600 mL，“額定載客(人)”項不超過9人。
(4)進口乘用車。參考國內同類車輛的技術參數。
三、乘用車購置日期按照《機動車銷售統壹發票》或《海關專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。
四、按照本通知規定購買的車輛，車輛購置稅已足額繳納的，其稅款可按照有關規定予以退還。
租車的保險常識
確切的說，租車公司提供的並不是真正的保險，而是碰撞損害豁免，也就是如果發生車禍，車子損壞了，妳不用賠償保險公司修車或者報廢租來的車的損失。接受這個協議意味著妳要在租車費的基礎上每天支付租車公司16元到23元。
其實很多情況下，妳並不需要購買這種保險。所以在妳決定租車之前，妳最好問問妳的汽車保險公司和信用卡公司，看看他們是否提供同樣的保險。
比如妳仔細研究美國運通信用卡的租車保險條款，妳會發現信用卡公司只為妳的租車提供保險，並不提供第三方理賠保險。也就是說，如果妳出了車禍，妳撞了別人的車，信用卡公司不提供理賠，只賠償妳租的車。當然，美國運通也為妳租的車提供防盜保險。那妳租的車損壞的其他車，還有撞車的人，誰來賠？這取決於妳現有的汽車保險。在許多情況下，妳的汽車保險會保護妳。必須註意的是，妳已經購買了足夠的第三者責任險。在國內，法律規定最低責任險20萬，但很多經紀公司建議買1萬到200萬。但是有可能妳自己的汽車保險不包括妳租的汽車的損壞。這就是妳需要再買壹份保險的原因。請妳的汽車保險經紀人或代理人將第27條添加到妳現有的保險單中。這個額外的保險為妳在加拿大和美國(包括夏威夷)租的車提供保險。但僅此而已，其他國家沒有。註意，必須以妳的名義租車。如果兩個朋友以相同的名字租車，他們都必須在他們的汽車保險中添加第27條。這個額外的保險不貴(壹年25元)。但是它為妳在租期內租的車提供保險。
汽車租賃公司不提供保險業務。放棄碰撞損害賠償不是保險，而是減少或取消碰撞必須支付的費用的租車協議。其實是租車公司讓妳買他們的車險。
但是依靠自己的保險公司也有弊端。如果妳對車禍負全責，會影響妳的駕駛記錄，因為妳的保險公司要賠償。如果妳買了車禍免責協議，即使發生車禍，也不會影響妳的保險記錄。
也可以考慮信用卡公司提供的租車保險保障，而不是買車禍損失豁免理賠協議。但是妳壹定要知道妳的信用卡公司提供什麽，每個信用卡公司都不壹樣，所以壹定要仔細研究。信用卡公司的各種保險條款和明細都可以在網上查到。
汽車租賃急救處方
底盤零件損壞時，會出現幾種不同的故障情況，針對不同的故障情況要采取不同的急救方法。
第壹，離合器摩擦片燒蝕打滑。對於燒蝕不太嚴重的摩擦片，可以翻轉使用。如果燒蝕嚴重，可以用幾層棉布或帆布(厚度應與原摩擦片相同)，用鋼絲或鐵絲穿過鋼板上的孔固定。駕駛車輛時，起步要平穩，換擋要快。
二、制動缸漏制動液或缸管路破裂。可以在氣缸管路連接處用鐵皮、銅片做壹個小墊子堵住管路，然後擰緊螺絲，或者把斷口夾平、卷起來止漏，這樣車輪就剎不住了。但這樣做可能會造成單邊制動，開車時註意安全。
3.橫拉桿的球節壞了。在保險杠或其他不影響行駛的地方，拆下壹個與球節總長度相同的螺絲，更換壞掉的球節。安裝轉向節臂和螺母後，用錘子鉚接螺釘的外露部分。如果三軸汽車的差速器齒輪損壞，如果中間和後輪軸差速器中的壹個損壞，可以拆下傳動軸和半軸，車輛可以繼續行駛。如果前差速器損壞，可以拆下輪轂連接板，繼續行駛。
四、制動總泵制動液不足，可用酒精或白酒代替，特殊情況下可用清水代替。制動皮碗的膨脹，將膨脹的皮碗放入熱水中浸泡10 -20分鐘，去除皮碗上的油性成分，使皮碗恢復到原來的大小。