二、本基金計提交易所貼現的債券應收利息時，應參照《財政部中國人民銀行證券期貨監督管理委員會關於貼現國債實行凈價交易的通知》(財庫[2007]21號)的相關內容，采用“實際天數”計算應收利息；本基金計提其他交易所市場債券和資產支持證券的應收利息時，應參照《財政部、中國人民銀行、中國證監會關於試行國債凈價交易的通知》(財庫[2006 54 38+0]12號)的相關內容，仍保留現有方法，按“實際天數/365”計算應收利息。具體公式見附件2。
三、為更合理地反映貨幣市場基金持有的債券的日常收益，貨幣市場基金在實際利率法下以攤余成本計量債券時，應參照附件3第四條所述的計算方法。
四、本辦法自2008年3月17日起執行。2008年3月17日，按以下順序處理:
(1)應收利息按“實際天數”計算的債券，借記“應收利息”，貸記“利息收入——債券利息收入”。
(2)對於債券采用附件3第4條所述方法計量的貨幣市場基金，以攤銷前的攤余成本(定義見附件3第4條)計算新的實際日利率，然後用新的實際日利率計算的利息收入，借記“應收利息”(采用附件1和附件2所述方法計算)，借記“債券投資-折價溢價”(軋差)。
貨幣市場基金采用“實際天數”計算債券應收利息後，投資組合的平均剩余期限也相應采用“實際天數”計算。
動詞 （verb的縮寫）各公司應提前測算和評估相關方法調整對基金收益和投資的影響，在系統調試、投資運作等方面做好充分準備。以避免方法調整首日對基金收益和基金凈值的重大影響。
附件1a:銀行間市場債券和資產支持證券應收利息計算公式
附錄1b:銀行間市場債券和資產支持證券應收利息計算公式。
附件2:交易所債券和資產支持證券應收利息計算公式
附件3:實際利率法貨幣市場基金日攤銷不足的計算方法
壹、貨幣市場基金運用實際利率法的基本原理
在計算實際利率時，模擬從買入日到最後壹個計息日的盈余和折價的計息和攤銷全過程。通過插值法，存續期結束前的最後壹次利息計提和攤銷後的盈余和折價余額為零，即攤余成本=面值。
二、全過程模擬(第二天是自然日)
T日應收利息=四舍五入((T日債券數量余額-T日未交割債券買入數量+T日未交割債券賣出數量)×面值×面值利率，2)；其中包括:
(1)有息債券，平均利息。
票面利率=(票面利率付息次數/65438+T日對應的0年)/T日對應的實際付息周期天數；
(2)按實際天數支付利息的附息債券
票面利率=票面利率對應的計息期在計息年度的實際天數/T日對應的T日；
T日攤銷前攤余成本= T-1攤銷後攤余成本+買入交易確認的T日T+0交割後攤余成本和賣出交易確認的T日T+0交割攤余成本。
T日確認的利息收入= Round(T日攤銷前成本×實際日利率，2)；
T日攤銷折價=T日應收利息-T日確認利息收入；
T日攤銷後攤余成本=攤余成本-T日攤銷前T日攤銷折價；
T+n是存續期結束前的最後壹個計息日。
T+n日應收利息= round((T日債券余額-T日買入債券數+T日賣出債券數)×面值×票面利率，2)；其中包括:
(1)有息債券，平均利息。
票面利率=(票面利率付息次數/1年對應T+N日)/T+N日對應的實際付息周期天數；
(2)按實際天數支付利息的附息債券
票面利率=票面利率對應的計息期在計息年度的實際天數/T+n天對應的T+n天；
T+n日確認的利息收入=四舍五入(T+N-1日攤銷後的攤余成本×實際日利率，2)；
T+n攤銷折價=T+n應收利息-T+N確認利息收入；
T+n攤銷後攤余成本=T+n-1攤余成本-T+N攤銷=(T日債券余額-T日買入未交割債券+T日賣出未交割債券)×面值；
第三，模擬過程的簡化公式
m:每張債券的面值。
y:實際日利率
z:每只債券的盈余和貼現余額。
Z0:每只債券的初始貼水(Z0=(T日債券貼水余額-買入交易確認的T日交割貼水+賣出交易確認的T日交割貼水)/(T日債券余額-買入債券T日交割+賣出債券T日交割))
I:票面日利率，在未來利率已知的情況下為I0，I1，I2，...，IT，t+1是剩余的利息支付。
(1)有息債券，平均利息。
I =(票面利率付息次數/1年對應T+n天)/T+n天對應的實際付息周期天數；
(2)按實際天數支付利息的附息債券
I =實際天數i=T+n票面利率對應的計息周期的計息年度/T+n天對應的T+n天；
實際利率計算日至債券到期日的自然日為n，其中預期利率變動日的前壹日為k1，k2，k3，k4，...，kt分別為；每日攤銷折扣為(M+Z)y-Mi。
最後壹期所有溢價和折價均攤銷，即Zn=0，得到如下公式:上述叠代公式中，實際日利率範圍為(-1)/365 ~ 4/365，插值誤差為0.00000001(默認值，可配置)；
實際日利率結果保留小數點後12位(默認值，可配置)。
四、計算方法
在債券購買日或利率調整日，計算Z0得到M、I、K、N的值，利用公式和內插法計算實際日利率Y，每天計提利息和攤銷折扣:
(1)T日應收利息按現有方法計算；
(2)T日攤銷前攤余成本= T日攤銷後攤余成本+買入交易確認的T日T+0交割後攤余成本和賣出交易確認的攤余成本-T日T+0交割；
(3)T日確認的利息收入= Round(T日攤銷前成本×實際日利率，2)；
(4)T日攤余貼現= T日應收利息-T日確認的利息收入；
(5)在最後壹個計息日，將所有盈余和折價進行攤銷。
註:該方法基於實際利率法下攤余成本確認的基本原理和溢折價攤銷的計算過程，以溢折價最後壹次攤銷後為零為目標。通過模擬溢折價攤銷的計算過程，利用內插法計算實際日利率，使溢折價賬戶余額逐漸趨於零，直至到期日最終為零。其本質是將債券日利息作為未來現金流量貼現到債券的賬面價值，得到的日貼現率作為實際日利率，每只債券的利息作為未來。
1.本科目核算交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、貸款、中央銀行存款、貸款和買入返售金融資產應收取的利息。
從持有企業支付的本金和利息到持有投資至到期期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。
二、本科目可按借款單位或被投資單位進行明細核算。
三、應收利息的主要會計處理。
(壹)企業取得的交易性金融資產，按照已達到付息期但尚未收到的支付價款所包含的利息，借記本科目，按照交易性金融資產的公允價值，貸記“交易性金融資產——成本”科目，按照發生的交易成本，貸記“投資收益”科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款”和“存放中央銀行款項”。
(二)取得的持有至到期投資，按投資的面值借記“持有至到期投資——成本”科目，按已支付價款中包含的已達到付息期但尚未收到的利息借記本科目，按實際支付的金額貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，差額借記或貸記。
資產負債表日，持有至到期投資為分期支付利息、壹次還本的債券投資，應按票面利率計算確定的應收利息借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率貸記“投資收益”科目，按差額借記或貸記“持有至到期投資-利息調整”科目。
持有至到期投資為壹次性還本付息債券投資的，在資產負債表日，按照票面利率計算確定的應收利息，借記“持有至到期投資-應計利息”科目，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按照差額，借記或貸記“持有至到期投資-利息調整”科目。
(3)取得的可供出售債券投資參照(2)的相關規定處理。
(四)發生減值的持有至到期投資和可供出售債券投資的利息收入，應按“貸款”科目的有關規定處理。
(5)企業發放的貸款，應按資產負債表日根據合同本金和合同利率計算確定的尚未支付的應收利息借記本科目，貸記“利息收入”科目，按差額借記或貸記“貸款-利息調整”科目。
(六)實際收到應收利息時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的利息。