按照政策規定,納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的,需根據取得的憑證類型,分別計算進項稅額.其中取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額:=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
需要註意民航發展基金不作為計算進項稅額的基數.
納稅人在辦理所屬期納稅申報時,應當將按照上述公式計算的航空旅客運輸進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄"其他""稅額"列,第8b欄"其他""份數"列填寫相應份數,"金額"列填寫計算的金額.同時,還需將上述內容填入本表第10行"(四)本期用於抵扣的旅客運輸服務".
旅客運輸服務的發票抵扣需要註意以下4點:
(1)取得增值稅專用發票,可以抵扣
(2)旅客運輸服務的電子發票(非普通發票)可以抵扣
(3)經紀代理服務、代訂機票產品、旅遊服務、機票款,均不適用
(4)旅客運輸服務,壹般計稅稅率為9%,簡易征收率為3%
航空運輸電子客票行程單抵扣的稅務處理
例壹般納稅人2019年4月8日派工程師從北京去杭州出差,取得往返的航空運輸電子客票行程單,註明票價3520元,燃油附加費20元,民航發展基金100元.不考慮其他情況.
根據財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號相關規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
取得的航空運輸電子客票行程單,依照票面註明的票價和燃油附加費,按規定計算進項稅額,但民航發展基金不能計算抵扣.按照上述公式計算,妳公司可抵扣進項稅額=(3520+20)÷(1+9%)×9%=292.29元.
對於飛機票電子發票能抵扣稅嗎這壹問題上述文章已經為大家作了梳理解讀,現在對於航空運輸電子客票行程單及其抵扣已經有了基本的認識,機票是企業經常發生的壹類成本費用支出,在實務中大家對於這類票據的處理還有不清楚的地方,可以點擊問答向我們咨詢哦~