第壹節行政事業單位財務管理概述
壹、行政事業單位財務管理的基本內容
1.從行政事業單位的財務活動來看，行政事業單位財務管理的基本內容包括收入管理、支出管理、資產管理、負債管理和余額管理。
2.從行政事業單位財務管理的方法和手段來看，行政事業單位財務管理的基本內容包括預算管理、人員定額管理、財務控制、財務分析與考核。
二、行政事業單位財務管理的方法、原則和任務
行政事業單位財務管理的基本方法有:編制單位預算，加強財務控制和監督，開展財務分析和考核等。編制單位預算屬於事前管理，加強財務控制和監督屬於事中管理，進行財務分析和考核屬於事後管理。
行政事業單位財務管理原則:
1，依法理財原則2，節儉原則3，量力而行原則。
4.社會效益和經濟效益相統壹的原則。兼顧國家、單位和個人利益的原則。
6、收支統壹管理的原則
(三)行政事業單位財務管理的任務
1，建立健全財務制度，規範單位財務行為。
2、加強單位預算管理，確保行政計劃和任務的完成。
預算單位應正確處理以下關系:
第壹，正確處理業務支出和消費支出的關系。
第二，正確處理需要和可能的關系。
第三，正確處理重點和壹般的關系。
3、加強收支管理，提高資金使用效率。
4、加強國有資產管理，防止國有資產流失。
5、如實反映單位財務狀況，控制、分析和考核單位財務活動的主要依據是單位預算。
三、行政事業單位的財務管理體制
行政事業單位預算管理層級壹般分為:壹級預算單位、二級預算單位、三級預算單位。
1，壹級預算單位
壹級預算單位，是指直接向同級財政部門上報預算，並辦理預算資金收支核銷的預算單位；同時，負責批復所屬單位預算和向所屬單位劃轉、解繳預算資金的預算單位，也稱為主管預算單位。
2.補充說明
(1)，如果壹級預算單位沒有下屬單位，壹般視為基層預算單位的管理。
(2)壹級預算單位與三級預算單位之間，如果存在多個有預算管理關系的單位，均按二級預算單位管理。
(3)不單獨建立單位預算和會計制度的單位稱為報銷單位。
(4)、有的單位有兩個以上的資金來源、渠道，有的資金直接從財政部門領取，有的資金通過主管部門從財政部門領取。這類單位要根據不同的預算管理層級區別對待。
國家財政補助事業單位原則:1，“社會需要”原則；2.確保重點，兼顧壹般原則；3、與單位經費自給相結合的原則。
第三節資產負債管理
1.資產管理的行政事業所占用或使用的可以用貨幣表現的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。
(壹)流動資產的管理
1，貨幣資金管理
2.應收及預付款項的管理
3.庫存
(二)固定資產的管理
1.固定資產的概念和分類
固定資產是指壹般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在壹年以上，在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。
行政事業單位的固定資產可以按照不同的標準進行分類:
(1)固定資產按用途可分為在用固定資產、未使用固定資產和未使用固定資產。
(2)固定資產按所有權可分為自有固定資產和租入固定資產。
(3)在實際工作中，行政事業單位壹般將固定資產按照用途和自然屬性分為以下幾類:①房屋、建築物；②專用設備；③通用設備；(四)文物和展品；5本書；⑥其他固定資產
2.固定資產的報廢和轉讓
3.固定資產庫存
4.淺談事業單位固定資產折舊。
(3)事業單位無形資產及其管理
1，無形資產的取得
事業單位的無形資產可分為自行開發、對外購買、接受捐贈和投資者投入。
2、無形資產的收購
機構獲取無形資產的方式主要有兩種，壹是獲取無形資產的所有權，二是獲取無形資產的使用權。
3、無形資產的轉讓
事業單位轉讓無形資產的方式與取得方式相對應，包括轉讓無形資產所有權和轉讓無形資產使用權。
無論無形資產所有權轉讓還是使用權轉讓，取得的轉讓收入除國家另有規定外，均應計入機關事業單位收入。
(4)事業單位對外投資及其管理。
事業單位對外投資主要分為經營性投資和債券投資。
第二，債務管理
(壹)行政單位債務管理
1，應付預算管理
主要包括納入預算管理的政府性基金、行政事業性收費、罰款(指行政機關根據國家規定直接收取的部分)、罰沒財物入價款、無主財物入價款、贓款贓物入價款以及其他應當納入預算的資金。
行政單位取得的應繳預算資金應當按照規定及時、足額上繳國庫。每月月底，無論是否達到付款金額，都要進行結算。任何單位不得拖延、截留、挪用或者自行支用應當繳納的預算資金。年度終了，當年應繳納的預算資金必須全部繳納入庫。
2、財務應付賬款的管理
財政專戶實際上是預算外資金專用賬戶的簡稱。財政應付款是指行政單位按照規定收取並上繳財政專戶的預算外資金。
財政部門應當在銀行開設統壹賬戶，用於管理預算外資金收支。從財政專戶看，實行收支兩條線管理。
3.臨時存款的管理
(二)事業單位債務管理
1.借款管理
2.應付賬款和臨時資金的管理
3.應付資金的管理
第三，凈資產管理
(壹)行政單位凈資產管理
1，固定基金
2.保持平衡
行政單位結余分為定期結余和專項結余。
(二)事業單位凈資產管理
1，事業單位結余及其分配管理
包括業務平衡和經營平衡。
2.事業單位固定資金管理
3.事業單位專項資金管理
4.事業單位公用經費管理
第四節財務報表的分類
壹、財務報表的分類
財務報表可以根據不同的標準進行分類:
1.根據內容的不同，財務報表可分為資產負債表、收入支出表、支出明細表、附表和報表。
2.財務報表按編制時間可分為月報、季報和年報。
3.財務報表按編制層次的不同可分為同級財務報表和匯總財務報表。
二、財務報表分析的內容和方法
三。行政單位財務報表分析的相關比率指標
支出增長率
本項支出增長率=本期支出總額/上年同期支出總額-1
(B)人均支出水平
人均支出水平=當期總支出/當期職工人數
(3)專項支出占總支出的比例
專項支出占總支出的比例=本期專項支出金額/本期總支出。
(四)人事經費在總支出中的比例
人員支出占總支出的比例=本期人員支出金額/本期總支出。
(5)人車比例
人車比=本期從業人數/本期機動車數量。
四、事業單位財務報表相關比率指標分析。
事業單位財務報表分析指標包括經費自給率、人員支出占公用經費的比例、資產負債率。
(壹)、資金自給率
自籌率=(業務收入+經常性收入+所屬單位上繳收入+其他收入)/(業務支出+經常性支出)
(二)、人員支出和公用支出占業務支出的比例。
人員支出比率=人員支出/業務支出
公共支出比率=公共支出/業務支出
(3)資產負債率
資產負債率=總負債/總資產
第五節事業單位企業財務管理(新)
壹，實行企業財務管理的事業單位類型
事業單位企業化財務管理是指事業單位將自身視為企業單位，采用企業財務管理的方法進行財務管理。
二，現代企業財務管理價值觀和價值衡量
時間價值的衡量
時間價值的計算采用復利法。復利是指利息要不斷地加到本金上，計算下壹期的利息。已知現值的最終值的公式為:
F= p(1 + i)n
復利現值是復利終值的壹個對稱概念，是指在未來某個時間，按照復利計算的特定資金的現值，或者在未來和現在獲得某個復利現值系數所需的本金。
計算復利現值的公式如下:
風險價值的衡量
風險的數學定義:隨機經濟事件的未來收益率有許多可能的結果。如果這些可能的結果是可以預測的，並且每個可能的結果飛行的概率是可以預測的，那麽這個隨機經濟事件就被認為是壹個風險導向的經濟事件，這個隨機經濟事件是有風險的。相關公式:
結論:在預期收益相等的情況下，標準利差越大，風險越大。無論預期收益率是否相等，標準利差越大，風險越大。
風險價值率=標準離差率×風險價值系數
要求收益
必要收益率是指壹個投資項目應該達到的收益率。公式是:
必要收益率=時間價值率+風險價值率
第三，融資決策
(壹)融資方式
1.融資方式的類型
(1)根據融資形成的權利義務不同，可分為所有者權益融資方式(吸收直接投資、發行股票和留存收益)和債務融資方式(銀行借款、發行債券、租賃、發行短期融資券、商業信用和典當)。
(2)根據募集資金使用期限是否超過壹年，分為長期融資方式和短期融資方式。
(3)根據募集資金來源於企業還是事業單位，可分為內部融資方式(留存收益)和外部融資方式。
(4)根據融資是否依賴銀行這壹中介，可以分為直接融資和間接融資。
2.融資方式的優缺點
(1)吸收直接投資的利弊(2)留存收益的利弊。(3)銀行貸款的利弊。(4)租賃的優缺點。(5)商業信用的利弊。(6)典當的利弊。
(二)資本成本
資金成本是指企業籌集和使用資金所付出的代價，包括融資費用和資金使用費。資本成本可分為個體資本成本、綜合資本成本和邊際資本成本。
1，個人資本成本
單個資金成本=年資金使用費/融資額-融資成本=年資金使用費/融資額×(1-融資率)
吸收直接投資的資本成本=年固定股息/吸收的直接投資×(1-融資率)
如果預計未來第壹年的股利支付將在未來呈現固定的增長趨勢，則公式為:
吸收直接投資的資金成本=第壹年預期分紅金額/吸收的直接投資金額×(1-融資率)+分紅遞增率。
留存收益的資本成本
如果年度股息支付是固定的，公式如下:
吸收直接投資的資本成本=年固定股息/吸收直接投資。
如果預計未來第壹年的股利支付將在未來呈現固定的增長趨勢，則公式為:
吸收直接投資的資本成本=第壹年預期股利/吸收的直接投資+股利增長率。
租賃的資本成本
租賃年資金使用費=(累計租金-租賃融資額)/租賃期限。
租賃資金成本=租賃年資金使用費×(1-所得稅率)/租賃融資額×(1-融資率)
長期借款的資本成本
長期借款資金成本=借款金額×利率×(1-所得稅率)/借款金額×(1-融資率)
=利率×(1-所得稅率)/(1-融資率)
2.綜合資本成本的計算
企業的綜合資本成本是將單個資本在企業總資本中所占的比例加權，將單個資本成本率平均後得到的總資本成本率。計算公式為:
其中:Kw為平均資金成本；Kj為J型個人資本成本；Wj是J型個人資本的總和
資本比例。
(3)資本結構
財務杠桿:是指在負債及其利息不變的情況下，息稅前收益的變化會導致權益凈利率發生更大的變化。財務杠桿程度用來衡量財務杠桿的程度，其公式為:
財務杠桿程度=權益凈利率變化率/息稅前收益變化率=息稅前收益/息稅前收益-利息。
結論只要有債務及其利息，財務杠桿程度壹般大於1；當利息固定，息稅前利潤持續增長時，財務杠桿程度趨於1；當息稅前收益等於利息時，財務杠桿程度是無限的，財務風險也是存在的。
經營杠桿，是指在固定經營成本的存在下，銷售額的變化會引起息稅前收益的較大變化。衡量經營杠桿效應的程度，常用的指標是經營杠桿系數，即息稅前盈利變化率與產銷業務量變化率的比值，計算公式為:
經營杠桿系數=息稅前收益變化率/銷售量變化率=邊際貢獻/邊際貢獻-固定成本。
結論只要有固定成本，經營杠桿系數壹般大於1；當固定成本不變，邊際貢獻不斷增加時，經營杠桿系數趨於1；當邊際貢獻等於固定成本時，經營杠桿系數無窮大，經營風險無窮大。
總杠桿是指由於固定經營成本和固定資本成本的存在，普通股每股收益變化率大於生產銷售業務變化率的現象。經營杠桿系數乘以財務杠桿程度就是總杠桿系數。
第四，投資決策
現金流量包括三個具體的概念:現金流入、現金流出和凈現金流量。根據投資項目的有效期，可以分別計量建設期現金流量和經營期現金流量。相關公式如下:
年度經營現金流量凈額=年度經營現金流入-年度經營現金流出
=年收入-年度現金成本-年度所得稅
=年收入-(年經營成本-年折舊)-年所得稅
=年收入-年經營成本+年折舊-年所得稅
=年度稅前利潤-年度所得稅+年度折舊
=年稅後凈利潤+年折舊
投資決策的非貼現指數
(1)投資回報率這個指標要高於單位確定的決策標準值，越高越好。
投資回報率=平均年利潤/總投資
(2)投資回收期
當年度凈經營現金流量相等時，公式如下:
投資回收期=總投資/年凈經營現金流量
當年度經營現金流量凈額不相等時，需要累計年度經營現金流量凈額，並與總投資進行比較，以確定投資回收期。公式如下:
投資回收期=第n+年至第n年未收回的投資/第(n+1)年經營現金流量凈額。
=n+(總投資-第n年累計經營現金流量凈額)/第(n+1)年經營現金流量凈額。
投資回收期應短於單位確定的決策標準值，越短越好。
4.投資決策貼現指數。
(1)凈現值
凈現值(NPV)是指經營期凈現金流量的現值之和與建設期投資的現值之和的差額。
凈現金率的優點是可以從動態的角度反映項目投資的資本投入與凈產出之間的關系，計算過程相對簡單；缺點是不能直接反映投資項目的實際收益率。
只有這個指數大於等於零的投資項目才是財務上可行的。
(2)現值系數是投資項目經營期凈現金流量現值之和與建設期投資現值之和的比值。公式見課本。
如果用相同的折現率計算同壹投資項目的凈現值和盈利能力指數，如果凈現值大於零，則盈利能力指數將大於1；如果凈現值小於零，則盈利能力指數小於1；如果凈現值等於零，盈利能力指數等於1。盈利指數的決策準則是選擇大於1等於1的投資項目。
(3)內部收益率
內部收益率(IRR)是指項目投資的實際預期收益率。本質上是能使項目凈現值等於零或盈利能力指數等於1的折現率。
(B)短期投資決策
1，現金投資的成本。主要有管理成本、機會成本、轉換成本和短缺成本。
2.現金管理目標:持有現金余額。
3.實現現金投資管理目標的途徑:加強現金預算管理；加速現金流入；控制現金流出；適當的短期證券投資作為現金的替代品；確定的現金余額。確定現金余額有兩種模型:庫存模型和隨機模型。庫存模型的現金余額等於年現金需求的2倍，乘以每次籌集現金的轉換成本，除以年機會成本率，然後開平方根。
回歸線r可以根據以下公式計算:
其中:b——證券轉換為現金或現金轉換為證券的成本；
δ——公司日常現金流變化的標準差；
I-每日計算的現金機會成本。
控制線h的計算公式為:
H = 3R-2L
動詞 （verb的縮寫）成本控制
1，成本核算的基本程序
(1)確定成本計算對象；(2)確定成本項目；(3)確定成本計算期；(4)生產成本審計；(五)生產費用的歸集和分配；(6)月末計算成品成本和產品成本。
2.價值工程是以產品的功能分析為核心，以提高產品價值為目的，力求以最低的成本實現產品的必要功能的有組織的創造性活動。
價值=功能/成本
價值工程活動的程序和步驟包括:選擇對象、收集信息、分析功能、提出改進方案、分析和評價方案、實施方案和評價活動結果。
運用價值工程來控制這些成本，包括絕對成本控制和相對成本控制。
成本-數量-利潤分析
1，量利方程
總收入-總成本=稅前利潤
銷量×單價-銷量×單位變動成本-固定成本=稅前利潤
銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本=稅前利潤
銷量×單位邊際貢獻-固定成本=稅前利潤
2.盈虧平衡點和多點
盈虧平衡點是指能使企業稅前利潤為零的銷售量或銷售額。聚點是指能使企業實現利潤目標的銷售量或銷售額。公式如下:
盈虧平衡點銷售額=固定成本/單位價格-單位變動成本=固定成本/單位邊際貢獻。
聚點銷售=利潤目標+固定成本/單價-單位變動成本=利潤目標+固定成本/單位邊際貢獻。
3.成本降低
目標固定成本=銷售量×(單價-單位變動成本)-利潤目標
固定成本降低=原始固定成本-目標固定成本
目標單位可變成本=單價-(利潤目標+固定成本)/銷售量
減少的單位變動成本=原單位變動成本-目標單位變動成本
不及物動詞財務分析
1，短期償債能力分析
(1)電流比
流動比率=流動資產/流動負債×100%
(2)速動比率
速動比率=速動資產/流動負債×100%
速動比率=流動資產-存貨-預付款項-待攤費用。根據經驗，壹般認為速動比L: L比較合適。
(3)現金比率
現金比率=現金資產/流動負債=速動資產-應收及預付款項/流動負債×100%。
(4)現金流量比率
現金流量比率=凈經營現金流量/流動負債
2.長期償債能力分析
(1)資產負債率
(2)負債權益比率負債權益比率=負債/所有者權益
(3)有形凈資產負債率有形凈資產負債率=負債/凈資產-無形資產
(4)利息保障倍數:壹定時期內可用於支付利息的息稅前收益與利息費用的比率。
利息保障倍數=息稅前收益/利息=稅前利潤+利息/利息=凈利潤+所得稅+利息/利息。
(5)現金利息保障倍數
現金利息保障倍數=稅前經營現金流量凈額/利息=經營現金流量凈額+所得稅+利息/利息
(2)業務能力分析
1，存貨周轉率
存貨周轉率(次)=銷貨成本÷平均存貨余額×100%。
平均庫存余額=(年初庫存+年末庫存)÷2
庫存周轉天數=360÷庫存周轉率
=(平均庫存×360)÷銷貨成本
2、應收賬款周轉率
3.流動資產周轉率
4.固定資產周轉率
5.總資產周轉率
(三)盈利能力分析
1，權益凈利率
權益凈利率=凈利潤/平均所有者權益=凈利潤/平均總資產×平均總資產/平均所有者權益=資產凈利率×權益乘數×100%。
2.資產凈利率和資產息稅前利潤率
資產凈利率=凈利潤/平均總資產×100%
資產息稅前利潤率=息稅前利潤/平均總資產×100%。
3.銷售凈利率和銷售毛利率
銷售凈利率=凈利率/銷售凈收入×100%
銷售毛利率=毛利/銷售凈收入×100%
=(凈銷售收入-總可變成本)/凈銷售收入×100%
或者=(銷售凈收入-銷售商品總成本)/銷售凈收入×100%。
4.資本保值增值率
資本保值增值率=期末所有者權益/期初所有者權益×100%
5、成本利潤率
成本利潤率=稅後凈利潤/成本×100%
Or =稅前利潤/成本×100%
發展能力分析
1，銷售增長率
銷售增長率=本年銷售收入增長/去年銷售收入總額×100%。
2.資產增長率
資產增長率=本年資產總額增長/年初資產總額×100%。
3、技術投資比例
技術投入比例=當年技術轉讓費支出和R&D投入/當年銷售凈收入×100%。
4.資本積累率
資本積累率=本年所有者權益增長/年初所有者權益×100%。