(2)本科目應按交易性金融資產的類別和品種進行明細核算，包括“成本”和“公允價值變動”，其中“企業交易性金融資產公允價值變動損益”計入當期損益。
(3)交易性金融資產的主要會計處理:
①取得交易性金融資產時，以取得時該金融資產的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未支付的現金股利，或者已達到付息期但尚未收到的債券利息的，應當單獨確認為應收賬款；為取得交易性金融資產而發生的相關交易費用，應當在發生時計入投資收益。
會計處理是借記“交易性金融資產——成本”、“應收股利/利息”，貸記“銀行存款”，借記或貸記“投資收益”科目。
(2)持有期間收到購買價款中包含的股利/利息:銀行存款和貸款:股利/應收利息；確認持有期間享有的股息/利息，借記“應收股息/利息”，貸記“投資收益”。同時，借記“銀行存款”，貸記“股利/應收利息”。票面利率與實際利率相差較大的，債券利息收入應當采用實際利率計算確定。
③交易性金融資產的公允價值大於資產負債表日賬面余額的，借記“交易性金融資產——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”；如果資產負債表日的公允價值低於賬面余額，作相反的分錄。
(4)出售交易性金融資產時，將該金融資產在出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額，確認為投資收益，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產——成本”、“交易性金融資產——公允價值變動”和“投資收益”；同時根據初始成本與賬面余額的差額確認投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。
(4)本科目期末借方余額，反映期末企業持有的交易性金融資產的公允價值。
案例:
【例1】2007年5月10日，甲公司從證券交易所購買乙公司發行的65438+萬股進行短期持有，以銀行存款支付投資款45.8萬元，其中包括關聯交易費用3000元。按如下方式準備會計分錄:
借:交易性金融資產——成本45.5萬。
投資收入3 000英鎊
貸款:銀行存款458 000。
2007年9月10日，B公司宣布現金分紅4000元。按如下方式準備會計分錄:
借方:應收股利4 000
貸款:投資收益4 000元
借:銀行存款4 000。
貸項:應收股利4 000。
2007年6月5438+2月31日，該股市價為5元/股，會計分錄如下:
借:交易性金融資產——公允價值變動45，000。
貸項:公允價值變動損益45，000
2008年6月18日，甲公司出售其持有的乙公司股份，收款52萬元。甲公司出售乙公司股份需確認的投資收益=520 000-500 000=20 000。會計分錄如下:
根據售價與賬面余額的差額確認投資收益。
借方:銀行存款520 000。
貸款:交易性金融資產——成本45.5萬。
-45，000公允價值變動
投資收入2萬英鎊
投資損益根據初始成本與賬面余額的差額確認。
借方:45，000公允價值變動損益。
貸款:投資收益45000元。
【例2】2007年6月65438+10月1日，甲企業從二級市場支付1020000元(含已支付但尚未收到的利息20000元)購買甲公司發行的債券，另發生交易費用20000元。債券面值65，438+0，000，000元，剩余期限2年，年票面利率4%，每半年支付壹次利息。企業A將其劃分為交易性金融資產。其他信息如下:
(1)2007年10月5日，65438+收到20006年下半年利息20000元；
(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息)；
(3)2007年7月5日，債券利息到賬半年；
(4)2007年6月365438+2月31日，債券的公允價值為1100000元(不含利息)；
(5)2008年10月5日65438，收到本期債券2007年下半年利息；
(6)2008年3月31日，企業A賣出債券，取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假設不考慮其他因素。
企業A的會計處理如下:
(1)2007年6月1日購買債券。
借:交易性金融資產-成本1000000。
應收利息20000
投資收入2萬英鎊
貸款:銀行存款1040000。
(2)2007年6月5日65438+，收到本期債券2006年下半年利息。
借方:銀行存款20000元。
貸:應收利息20000元。
(3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益。
借方:交易性金融資產-公允價值變動150000
貸款:公允價值變動損益150000。
借方:應收利息20000。
貸款:投資收益20000。
(4)2007年7月5日收到債券半年利息。
借方:銀行存款20000元。
貸:應收利息20000元。
(5)2007年6月5438+2月31日，確認債券公允價值變動和投資收益。
借方:50，000公允價值變動損益。
貸:交易性金融資產-公允價值變動50，000。
借方:應收利息20000。
貸款:投資收益20000。
(6)2008年10月5日65438，收到本期債券2007年下半年利息。
借方:銀行存款20000元。
貸:應收利息20000元。
(7)2008年3月31日賣出債券。
借方:應收利息10000。
貸款:投資收益10000。
借方:銀行存款10000
貸款:應收利息10000。
借方:銀行存款1170000。
公允價值變動損益100000
貸款:交易性金融資產-成本1000000。
-公允價值變動100000
投資收益170000