淺談如何加強高校科研項目經費的財務管理

摘要：文章針對目前高校科研經費財務管理中存在的問題，提出了加強高校科研財務管理的有效措施，使高校合理有效地使用科研項目經費，促進高校科研工作的健康發展。 關鍵詞：高校；科研項目經費；財務管理 近年來，隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，各高等院校所承擔的科研項目和籌措的科研項目經費均呈現出大幅增長的趨勢，截止2008年底，中國各高校從事科研活動人數達39.2萬人，籌措科研經費654.5億元。據統計，自國家設立科學技術獎以來，截至2009年，高校***獲得國家自然科學獎489項，占授獎總數的52.3%，獲國家技術發明獎1191項，占授獎總數的37.0%，獲國家科技進步獎3044項，占授獎總數的30.9%。“大豐收”的背後，反映了近幾年高校科研工作發展迅猛的狀況。 但在實際工作中，我們還經常可見媒體的曝光：由於資金緊缺，部分高校科研經費被用於基礎建設、征地、改善教學科研條件和支付貸款利息上。或者，眾多科研經費被壹些利益關系人當做壹種潛在資源進行運作，學術就成了“交際學術”、“江湖學術”，崇高和嚴肅的學術研究變成了權錢交易、利益交換等等。因此，如何管好、用好這部分資金，保證高校科研工作的順利進行，使其產生更好的社會、經濟效益，已成為高校廣大財務工作者所要研究的新課題。 壹、高校科研經費財務管理的現狀分析 （壹）經費來源渠道復雜 高校科研項目經費來源廣泛，有財政撥款的，學校自籌的、社會捐贈的、為其他業務單位承擔的、上級單位撥給的還有商業運作開發的。對於來源不同，對其經費管理也不同，如在預算中，來自財政撥款的，壹般納入部門預算，作為項目經費管理，對其支出管理也比較嚴格，有些還納入了國庫集中支付管理，在審計時往往也是檢查得重點；而來自上級單位的，壹般作為上級補助收入，其支出往往受上級單位意向而定，但是來自其他單位的，往往都沒有納入部門預算，作為往來款管理，這樣，對支出管理往往較為松懈，而且對方單位也無權查看賬面，造成有些支出不可避免地出現混亂的局面。對於商業開發的，則註重科研轉化。 （二）項目管理與財務管理脫節 目前，多數高校由科研管理部門負責科研項目管理及費用控制，並定期與財務部門的相關賬務進行核對。由此，觀上存在了“管項目的不管錢”、“管錢的不管項目”、“管審計的不管預算也不管項目”、“管預算的不管開支”，“管決算的不管預算”等現象。加之部門間缺少必要的溝通，管理上沒能協調統壹，形成了科研項目管理和科研經費管理脫節，便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象，進而不能通過經費管理來控制項目進程，出現科研經費已經用完而科研項目卻未結題，或者科研項目已結題，結余經費卻長期掛賬等情況 。 （三） 科研經費流失現象嚴重 1 轉撥、擠占科研經費 有些科研人員為躲避學校對資金的審核和管理，把項目經費他向轉移，致使科研經費未盡其用，給國家造成資金損失。部分高校科研經費被用於基礎建設、征地、改善教學科研條件和支付貸款利息上。有些高校考慮自身利益，以各種名義截留、擠占科研專項經費，彌補行政經費不足，如支付會議費、差旅費、福利補貼、購買辦公設備等，致使本就緊張的科研經費捉襟見肘。 2 浪費嚴重 大部分人認為橫向科研經費是憑個人的能力爭取來的，跟學校無關，於是到商場買衣服、家用電器，開具的卻是購買復印紙、辦公用品的發票，致使科研經費支出失去了真實性。還有大部分科研經費開支用於報銷汽油費、出租車費、餐費、打印費等，真正用於科研開發的業務費用比例較低，報銷票據存在“失真”和“偷梁換柱”的現象。 此外，由於目前科研經費總體上仍趨緊張，課題經費申請競爭非常激烈，為了承攬科研項目，申請科研經費，被某些高校和專家教授當做壹種潛在資源進行運作，學術就成了“交際學術”、“江湖學術”，崇高和嚴肅的學術研究變成了權錢交易、利益交換，造成了巨大浪費。 3 結題不結賬 按照《 關於國家科研計劃實施課題制管理的規定》 及高等學校財務制度的規定，已完成並通過驗收的科研項目，對課題的結余經費應進行結算審核。 2007年，某高校對本單位科研項目進行清查，清出結題項目305個，結存資金1100多萬元，平均資金閑置率36.3%，而且發現結題項目時間跨度較大，有些可追溯到上個世紀80年代。這種“結題不結賬”，造成了大量科研經費閑置沈澱，使得課題中的許多固定資產未能得到及時清理，同時也給財務核算和項目管理帶來了壹定難度。此外，高校對於結余經費處理也沒有明確規定，管理松懈。有些課題已結，但部分高校人員為了想盡辦法用完結余資金，就把課題結余資金用於個人旅遊費、通訊費、家庭日常開銷等。 （四） 內部管理和監督機制不完善 壹方面高校內控制度不健全、管理監督機制不完善，使科研經費沒有形成有效的管理制度；另壹方面高校學校科研管理部門所制定的科研經費內部管理制度，往往只重視科研項目的規模、科研成果以及科研收入，忽視科研經費使用管理和績效評價制度的建立。而財務部門卻“重決算，輕預算”，審計部門缺乏全程跟蹤監督，造成管理上的混亂。而且許多高校對科研項 目的立項、經費撥入、使用、結算、成果轉化等流程中經費使用的合理性、經濟性、效率性等，均沒有完善的制度做控制，造成科研經費監督機制不完善，管理職能缺失。 （五） 科研經費成本核算不準確 科研人員經費及間接費用核算不合理，是科研經費成本核算不準確的主要原因。較長時間以來，高校兼有教學單位、科研部門兩項社會角色，產權不明晰，責任不明確，參與課題研究的人員在身份上屬於事業單位編制，在待遇上又執行國家統壹的工資和福利標準，並以事業費的方式單獨劃撥。再者，學校的主要經費來源都是政府撥款，所以高校大都采用“統壹核算”的財務核算方式核算科研經費和教學經費，科研項目在使用各項設施時，僅象征性付壹點管理費甚至完全不負管理費，這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。而國家明確規定高校科研經費開支範圍只包括設備材料費、測試化驗加工費、差旅費、會議費、國際合作與交流費等，而人員工資、獎金、津補貼和福利支出等是被禁止的。以上高校的做法明顯與其所承擔的課題任務相脫離，從而造成科研經費成本核算不準確。 二、完善高校科研經費財務管理的措施 （壹）建立經費管理制度 按照科研經費的特點，根據學校實際情況，制定壹套科研經費財務管理辦法和制度，以加強對項日管理費、人員經費、業務費等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強科研經費轉撥管理，規範固定資產和無形資產管理，加強科研項目結余費管理。嚴格財務報銷制度，嚴格管理項日經費的事前、事中和事後復核制度。理順項目渠道，細化財務科目。進壹步明確科研經費的開支範圍、開支標準和經費審批權限，建立審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性。 在管理橫向科研經費時，高校科研形成的無形資產應納入學校財務管理體制，註重對無形資產的評估與核算。為了防止任何個人、課題組利用學校的設備、資金和技術等條件私自收取橫向收入，防止同有資產流失，經財務部必須審核確認結題時所有與財務收支相關的數字後，才能出具報告。 要保證科研經費能夠“好鋼用到刀刃上”，更重要的是要有行之有效的法律法規。建國以來，我國曾頒布過《科技三項費用使用辦法》，對科研經費的管理起到了積極作用，但由於缺乏具體的執行法規，對科研經費的管理很難起到強制執行的規範性和嚴肅性。如果科研經費在立項、使用和管理上有了相應的法律法規，我們就可以對科研經費申請和使用中的種種不正之風進行打擊，不僅能起到防範和警示作用，以儆效尤，還有利於從源頭上防範科技腐敗事件的發生，提高科研經費的利用率，促進科研人員專心科研，多出成果。 （二）細化財務科目 例如，可以把國家自然科學基金列為財務壹級科目，再把重點項目、國家傑出青年科學基金、重大項目等列為二級財務科目，把業務費、材料費、設備費、協作費、修繕費、國際合作交流費、人員費、管理費等下設為三級財務科目，按照預算設立科目，分配經費，以預算合理地控制開支範圍，必要時再予以調整；另外，把國家自然科學基金面上項目、主任基金項目等也列為二級科目，下設研究性經費、國際合作費和人員費為三級科目，也按預算經費進行計算和分配，相對前壹類靈活性要高壹些。 （三）建立科研經費使用績效考核制度 從科研項目的技術水平、科技含量、經費數額、經濟效益和社會影響力等方面，根據是否給高校帶來人力資源的積累、是否提高了學校的知名度、是否增加了學校科技創新和產業創新元素、是否提高了學校可持續發展能力等進行考核，在政策上加大對在科研工作中做出突出貢獻的科研人員的獎勵力度，為他們提供優良的內外部環境。在兼顧學校、二級學院、科研人員三者之間利益關系的關系下，充分調動科研人員的積極性，建立科研基金，為科研成果的轉化提供資金支持，促進有實用價值而無資金支持的項目進壹步實驗、開發研究、市場推廣等，努力實現向產業化轉化，這些項目的收益按壹定比例返還基金，以形成良性循環，促進科技成果和科技創新。 ( 四)加強財務與科研管理部門之間的協調與溝通 科研項目經費管理是高校財務管理的壹個重要方面，也是科研管理的壹個重要環節。因此，從科研立項、資金到位開始，財務部門都要與學校科研管理部門密切配合，才能使科研項目經費的使用發揮出更大的效能。財務部門應定期聯同國有資產管理部門和科研管理部門對科研購置設備進行資產清查，避免國有資產的流失。為了提高科研項目經費使用的合理性、合法性、效益性、保證科研項目順利的實施，還要加強對高校科研項目經費的事前、事中、事後的跟蹤績效審計。財務人員要了解科研工作的相關業務政策，與科研管理部門壹道參與科研項目管理的全過程， 承擔起科研項目的前期投入與效益預測、 中期管理、 結余經費的清理等工作。 （五）完善信息平臺 為了項目負責人能隨時可以查看到項目實際開支情況、各科目經費余額，剩余可使用經費等等，從而主動根據項目進展調控開支內容；為了審計管理部門能調閱項目開支明細，查閱開支是否合理，是否符合預算，決算數據是否準確，開支歸類是否正確等等；為了項目計劃管理部門能結合項目進展和經費開支情況對項目進行督促，對不合理預算適時提醒項目負責人申請預算調整，掌握臨近結題項目的經費結余情況，引導合理開支，因此，財務人員要利用現有高校財務管理軟件並與信息技術人員合作，開發具有本單位科研項目經費財務管理的特點與需求的科研項目經費財務管理信息平臺。 綜上所述，要改變科研經費財務管理混亂的現狀，高校財務部門必須更新觀念，面對不斷發展變化的新形勢，要用專業知識和現代管理方法，發現、分析、解決問題，不斷探索科研項目經費管理的新辦法和新途徑，以提高科研管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。 參考文獻： [1]付林,李冬葉.高校科研經費的使用監管機制[J].黑龍江高教研究，2009，（11）. [2]何軍.對高校科研經費管理的探討[J].現代商業，2009，（27）. [3]陳蘭.加強高校科研項目經費財務管理的幾點建議[J].商業經濟，2009，（12）. [4]劉勇，王茜.關於建立高校科研項目經費財務管理