在收取合同現金流的經營模式下，企業管理金融資產的目的是通過在金融資產存續期間收取合同款項來實現現金流，而不是通過持有和出售金融資產來產生整體回報。
比如貸款、應收賬款、債權投資等。這些收到合同現金流量的金融資產被分類為以攤余成本計量的金融資產。會計科目為“債權投資”。
二。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。
1.在收取合同現金流和出售金融資產的經營模式下，企業的關鍵管理人員認為收取合同現金流和出售金融資產對企業來說是不可或缺的。
2.例如，企業的目標是管理日常流動性需求，同時保持特定的收益率，或者使金融資產的期限與相關負債的期限相匹配。會計科目為“其他債權投資”。
3.這種金融資產還有壹個特例。企業直接將其指定為以公允價值計量的金融資產，其變動計入其他綜合收益。這類金融資產的商業模式不是本金+利息，而是獨立於價格波動，長期持有可以獲得穩定的分紅。
4.從初始確認到終止確認，除現金股利外，該金融資產自始至終不影響損益，全部計入其他綜合收益。終止確認時計入其他綜合收益的利得和損失直接計入留存收益。科目為“其他權益工具投資”。
三。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
1.企業管理金融資產的業務模式不以收取合同現金流量為目的，也不以既收取合同現金流量又出售金融資產為目的的，應當將該金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
2.企業持有金融資產的目的是為了交易或基於金融資產的公允價值進行決策和管理。在這種情況下，企業管理金融資產的目標是通過出售金融資產實現現金流量。
3.即使企業在持有金融資產的過程中收取了合同現金流，管理金融資產的商業模式也不是收取合同現金流並出售金融資產來實現其目標，因為收取合同現金流只是實現這種商業模式目標的附帶活動。金融資產分類為底層，會計科目為“交易性金融資產”。
擴展數據:
首先，在財務報表中分三種情況列示“債權投資”科目:
1.“債券投資”:根據“債券投資”相關明細科目期末余額，扣除“債券投資減值準備”相關減值準備期末余額後的金額分析填列。
2.“壹年內到期的非流動資產”:資產負債表日起壹年內到期的長期債務投資的期末賬面價值。
3.“其他流動資產”:企業購入的以攤余成本計量的壹年內到期的債權投資的期末賬面價值。
二、“其他債權投資”科目在財務報表中分三種情況列示:
1.“其他債權投資”:反映資產負債表日企業以公允價值分類且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。
2.“壹年內到期的非流動資產”:資產負債表日起壹年內到期的長期債務投資的期末賬面價值。
3.“其他流動資產”:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益且到期日在壹年內的債權投資的期末賬面價值。
3.其他權益工具投資。
只有“其他權益工具投資”列示的報表項目與賬戶名稱壹致。
參考資料:
企業會計準則第22號——金融工具確認和計量
參考資料:
企業會計準則第23號——金融資產轉移