1.對於作為投資主體的母公司，提供服務的應納入合並範圍。
2.不包括投資子公司。明顯的例子是基金公司。
會計準則是規範會計核算和會計報告的壹套文件，旨在公允合理地建立會計處理，比較不同時期、不同主體之間的會計結果。