主要談了兩個方面:壹是談了雙方在交易中，熟悉對方的商業信息。第二是關於自願完成的交易。滿足兩個條件的交易價值可以稱為公允價值。因為他的前提是交易雙方都是理性的。理性的人有壹種自我保護的暗示，壹種公平置換、平等交換的心態。
當原部門采用公允價值時，賬面反映的數據會失真。比如銀行貸款拿不回現金，企業用其他項目沖抵貸款本息，產生壞賬。很多都是賬面價值的低值易耗品。很多東西積壓的時候，已經貶值了，但是按賬面價值沖抵，銀行吃了大虧。造成銀行資產流失。
因此，我們有條件、謹慎地引入公允價值的概念和方法。