2.投資者購買債券時的溢價或折價對應於發行者發行債券時的溢價或折價。當投資者溢價或折價買入時，發行人也必須同時溢價或折價賣出。投資者和發行人都應按期攤銷溢價或折價，並通過攤銷調整實際利息。
雙方在溢價或折價的攤銷上的區別在於，投資者在購買債券時將溢價或折價記入投資成本(溢價購買增加成本，折價購買減少成本)，在安排攤銷時直接記入“長期投資”(攤銷溢價記入“長期投資”，攤銷折價記入“長期投資”)。當債券全部攤銷完畢後，“長期投資”科目的賬面余額將恢復到票面金額，按票面金額收回投資。發行人將長期負債按面值記入“應付債券”，溢價和折價記入另壹科目“應付公司債券溢價或折價”。本科目的期末余額將在資產負債表上以“應付公司債券”的加(溢價)或減(折價)反映。債券到期時，溢價或折價將全部攤銷，本科目無余額。