金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（壹）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失
該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。
攤余成本實際上是壹種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。
①實際利率法攤銷是折現的反向處理。
②持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現金流入（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）
③應付債券的攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）
④未確認融資費用每壹期的攤銷額=（每壹期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率
⑤未實現融資收益每壹期的攤銷額=（每壹期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×實際利率