1.個體訂約人應如何開具發票？
建築行業的個體承包商需要向工程服務所在地的稅務局開具發票。稅務局代開發票時，有兩種常見的發票類型:
(壹)按“勞務報酬”計費。
有人認為，應按照“勞務報酬”應稅項目開具發票，在發票“備註欄”自動生成“個人所得稅由付款人代扣或預扣”字樣；
(二)根據是否取得營業執照來判斷計費。
有人提出，以是否辦理了營業執照為準:沒有營業執照的，取得的收入為勞務報酬所得；取得營業執照的，取得的收入為營業收入。
朋友們！請註意，以上兩種都是錯誤操作！
上述錯誤做法導致施工企業或勞務公司在支付承包人勞務報酬時，必須根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，代扣代繳至少20%的個人所得稅。
也就是說，濤哥包工頭的朋友遇到的問題，其實對方財務還沒搞清楚是應該按勞務報酬開發票還是按營業收入開發票。
二。如何界定“營業收入”和“勞務報酬收入”
(壹)勞務報酬所得
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第(二)項:
勞務報酬所得，是指個人取得勞務所得，包括設計、裝飾、安裝、繪圖、化驗、醫療、法律、會計、咨詢、講座、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕塑、影視、錄音、錄像、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀等。
(二)營業收入
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第(五)項:
經營所得，是指個人通過在中國境內註冊的個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業從事生產經營活動取得的所得；個人依法取得許可證，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動取得的所得；個人承包、租賃、分包、轉租所得；個人從事其他生產經營活動取得的所得。
顯然，包工頭帶領的農民工從事的是壹項專業的作業服務，他們從勞務公司獲得的收入不屬於“勞務報酬”的收入，而屬於“營業收入”的範疇，與是否取得營業執照無關。
3.自然人取得“營業收入”並代稅務局開具發票的方法。
個體承包人屬於自然人，取得的收入在稅務局開具發票時，具體開具發票的方法如下:
(壹)代稅務局開具發票時，必須按照不含增值稅的開票金額和當地省級稅務局征收壹定比例的個人所得稅；
(2)稅務局代開發票時，需在發票上的“稅收分類編碼欄”填寫“建築服務-工程服務”或“建築服務-塔吊服務(鋼結構服務、幕墻玻璃服務、水電安裝服務、抹灰服務)”，並在發票的“備註欄”註明“項目所在市、縣(區)、項目名稱”。
(三)建築勞務公司收到承包人或班組長開具的發票時，按照差額征稅的規定，全額向承包人開具增值稅發票，按照“(勞務公司收取承包人全部額外費用-承包人專業分包金額)÷(1+3%)×3%”征收增值稅。
四個。承包商項目會計如何處理？
承包方屬於轉包性質，按照差額計稅方式計算繳納增值稅。下面我們通過下面的例子壹起學習吧。
例甲公司建築勞務工程成本(含稅)1萬元，分包工程20萬元，采購材料專用發票，進項稅額6萬元。本項目采用簡易計稅。甲公司的會計處理如下:
發票開具:在機構所在地開具增值稅發票，按照總價和價外費用1萬元開具稅率為3%的增值稅專用發票:
借方:銀行存款等。1,000,000.
貸款:工程結算970，873。
應交稅費-簡易稅29，127
支付分包工程20萬元；
借:工程建設194，175。
應付稅款-簡單稅5，825
貸款:銀行20萬。
這個例子也是張老師在分享簡單征用的知識點時介紹的。對於簡單征收相關的知識點，朋友們可以回顧下壹篇文章:
沒有投入也能降低稅率！建築行業，勞務派遣都可以！看看妳們公司能不能做到這壹點。
動詞 （verb的縮寫）承包商的個人所得稅處理
對承包人承包建築安裝行業各種工程作業取得的收入，根據不同情況征收個人所得稅:
根據《建築安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發[1996]127號)第三條的規定，對承包建築安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，按照下列情況征收個人所得稅:
(1)承包方個人所有的經營成果所得，或者按照合同(協議)規定保留承包方個人所有的部分經營成果所得，按照企事業單位承包經營、租賃經營取得的所得項目征稅；通過其他分配方式取得的所得，應當按照工資、薪金所得項目征稅。
(二)從事建築安裝業的個體工商戶，未取得營業執照從事建築安裝工程經營的建築安裝隊伍和個人，以及工商登記後變更為個體經濟性質的建築安裝企業，其從事建築安裝業的所得，應當繳納個人所得稅。
(三)建築安裝業其他人員從事工程作業取得的所得，分別按照工資、薪金、勞務報酬項目征收個人所得稅。
不及物動詞農民工個人所得稅待遇
(1)如承包人到項目所在地稅務局開具勞務發票，施工企業憑承包人在稅務局開具的增值稅普通發票進入成本，農民工工資由承包人支付，農民工個人所得稅往往需要核定征收，由承包人承擔並依法代扣代繳到項目所在地稅務局。
(2)承包人未代項目所在地稅務局開具勞務發票的，農民工和承包人均為施工企業員工，施工企業必須依法向項目所在地稅務局全體成員全額申報個人所得稅，或者按照當地政府的規定征收個人所得稅。
也就是說，個體承包人不能提供完整財務會計資料的，應核定其應納稅所得額或應納稅額，個人所得稅由施工服務單位代扣代繳。
總結思考
張先生的朋友符合以自然人身份承包工程業務的情形。他受雇所得的錢，不屬於“勞務報酬所得”，而屬於“其他生產經營活動所得”，即屬於“營業收入”的範疇。他要按“業務收入”給稅務局開發票，開發票的稅目是“建築勞務-工程勞務”。
經營所得個人所得稅稅率表適用於經營所得應納的個人所得稅，稅率為5% ~ 35%；勞務報酬所得適用綜合所得稅率表，稅率為3%~45%。