（壹）掌握資產可能發生減值的跡象。
（2）掌握資產可收回金額的計量方法。
（3）掌握資產減值損失的確定原則。
（四）掌握資產組的識別方法和減值處理。
（五）熟悉資產減值特征。
【考試內容】
第壹節資產減值概述
壹、資產減值的概念和範圍
資產減值是指資產的可收回金額低於其賬面價值。本章所稱資產包括單項資產和資產組。
本章涉及的資產減值對象主要包括以下資產:對子公司、合營企業和聯營企業的長期股權投資、采用成本模式計量的投資性房地產、固定資產、無形資產、油氣礦區已探明權益、井及相關設施等。
本章不涉及以下資產減值的會計處理:存貨、消耗性生物資產、采用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值、油氣礦區未探明權益、本大綱第九章涉及的金融資產。
二。資產可能受損的跡象
資產可能發生減值的跡象主要包括以下幾個方面:
（1）本期資產市場價格大幅下降，由於時間推移或正常使用，下降幅度明顯高於預期。
（2）企業經營所處的經濟、技術或法律環境以及資產所處的市場在當期或近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響。
（3）當期市場利率或其他市場投資收益率有所上升，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅下降。
（4）有證據表明該資產已經過時或其實體已經損壞。
（5）資產已經或即將閑置、終止或計劃提前處置。
（6）來自企業內部報告的證據表明資產的經濟效益已經或將要低於預期，如資產創造的現金流量凈額或資產實現的營業利潤（或虧損）遠低於（或高於）預期金額。
（7）其他表明資產可能已經發生減值的跡象。
此外，對於采用成本法核算的長期股權投資，除投資時實際支付的價款或對價中已宣告但尚未分配的現金股利或利潤外，投資企業應當根據被投資單位宣告分配的現金股利或利潤確認投資收益後，考慮長期股權投資是否發生減值。在判斷該類長期股權投資是否存在減值跡象時，應關註長期股權投資的賬面價值是否大於占被投資單位凈資產（包括相關商譽）賬面價值的份額等等。
第二節資產可收回金額的計量和減值損失的確定
壹、計量資產可收回金額的基本要求
資產的可收回金額應當按照資產的公允價值扣除處置費用後的凈額與資產預計現金流量的現值兩者之間的較高者確定。
在估算資產的可收回金額時，應遵循重要性要求。
二。從資產公允價值中扣除處置費用後的凈額的確定
從資產的公允價值中扣除處置費用後的凈額通常反映了出售或處置資產時可以收回的現金流入凈額。其中，處置費用是指可直接歸屬於資產處置的增量成本，包括與資產處置相關的法律費用、相關稅費、手續費以及為使資產可銷售而發生的直接費用，但不包括財務費用和所得稅費用。
三。確定資產預期未來現金流量的現值
資產預計未來現金流量的現值，應當根據資產持續使用和最終處置過程中預計產生的未來現金流量選擇適當的折現率確定。資產預計未來現金流量的現值應綜合考慮資產的預計未來現金流量、使用壽命和折現率。
四。資產減值損失的確定
對資產進行減值測試並計算資產可收回金額後，資產的可收回金額低於賬面價值的，企業應當將該資產的賬面價值減記至可收回金額，減記金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。
資產減值損失確認後，減值資產的折舊或攤銷費用應在未來進行相應調整，以使調整後的資產賬面價值（扣除預計凈殘值後）能夠在資產的剩余使用壽命內系統地分攤。
資產減值損失壹經確認，在以後會計期間不得轉回。但是，在資產報廢、出售、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等情況下。，且符合資產終止確認條件的，企業應當轉銷相關資產減值準備。
第三節資產組減值處置
I。確定資產組
資產組是指企業能夠識別的最小資產組合，其產生的現金流入應基本獨立於其他資產或資產組產生的現金流入。
資產組的識別應當以該資產組產生的主要現金流入是否獨立於其他資產或資產組的現金流入為基礎。在確定資產組產生的現金流入是否基本獨立於其他資產或資產組時，應考慮生產經營活動的管理方式和資產持續使用或處置的決策模式。
資產組壹經確定，應當在各個會計期間保持壹致，不得隨意變更。如有變動，企業管理層應證明該變動是合理的，並在報表附註中予以說明。
二。資產組可收回金額和賬面價值的確定
資產組的可收回金額應當按照資產組的公允價值減去處置費用後的金額與預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者確定。
確定資產組賬面價值的基礎應當與確定其可收回金額的方法壹致。
三。資產組減值測試
企業對資產組（包括資產組組合，下同）進行減值測試並計算確定資產組的可收回金額後，資產組的可收回金額低於其賬面價值的，應當根據其差額確認相應的減值損失。減值損失金額應按以下順序分攤:
（1）沖減分攤到資產組的商譽賬面價值；
（2）按照資產組中除商譽以外的其他資產的賬面價值的比例，按比例扣減其他資產的賬面價值。
上述資產賬面價值的減少作為單項資產（包括商譽）的減值損失計入當期損益。每項資產扣除後的賬面價值不得低於以下三項中的最高者:資產的公允價值減去處置費用（如果可確定）後的凈額、資產預計未來現金流量的現值（如果可確定）和零。無法分攤的減值損失金額應當按照相關資產組中其他資產賬面價值的比例進行分攤。
四。總部資產減值測試
企業總部的資產包括企業集團或其業務部門的辦公樓、電子數據處理設備、研發中心和其他資產。總部資產的減值通常難以單獨測試，需要與其他相關資產組或資產組組合相結合。資產組組合是由若幹資產組組成的最小資產組組合，包括資產組或資產組組合，以及以合理方式分配的總部資產。
資產負債表日，如果某項總部資產存在可能發生減值的跡象，企業應當計算該總部資產所屬資產組或資產組組合的可收回金額，並與相應的賬面價值進行比較，以判斷是否需要確認減值損失。
企業對資產組進行減值測試時，應當首先識別與該資產組相關的所有總部資產，然後根據相關總部資產是否能夠在合理、壹致的基礎上分配到該資產組進行處理。