很多學者曾經對實證會計發展的可能性和必要性進行過概括。這些討論多註重國外實證會計的發展。以下所述則側重於我國的現實。 在理論基礎上，早期實證會計的發展受到有效市場假說（EMH）和資本資產定價模型（CAPM）的影響。八十年代以來的實證會計則與企業理論、契約理論、管制理論等關系密切。此外，作為計算方法，數理統計的發展大大早於實證會計，也早於實證經濟理論。這提示我們，從事實證會計研究必須首先了解相關學科。如果不滿足於“舊方法+新數據”式的研究，要有所創新，則需要在相關學科領域有較高的造詣，甚至突破。
將會計理論與經濟理論相比，可以發現壹種現象。在中國和美國，會計理論中實證之風的興起都晚於經濟理論。通過簡單的統計可知，我國《經濟研究》近年刊載的實證論文（不限於會計領域）的比重多於《會計研究》。《經濟研究》上發表的財務與會計方面的論文數，近三、四年明顯多於以往，其主要原因就在於這些論文采用了實證分析方法。實證會計有無可能擺脫從屬於、跟隨於其他學科的陰影？（如，對於有效市場假說的檢驗，在經濟學界、金融學界以至管理學界都有人研究。盡管沒有引起該論題的學科屬性之爭，但這種研究容易重復，不利於會計的發展。）換言之，是否存在以會計理論為基礎的實證會計？這些問題值得我們深思。當前我國會計理論界在盈余管理上的濃厚興趣也許與此有關。亟待會計學界研究的論題應該更多的是本學科的問題。如，關於盈利預測、會計準則、財務報告等問題的研究。 這兩者都與計算機緊密相關，可歸為壹類。信息處理技術主要是指原始數據的整理加工，尤其是各種復雜的計算。國內常用的軟件有TSP、Excel、 SPSS等。各種軟件各有優劣。TSP是基於DOS的小軟件，略嫌陳舊；Excel是最流行的辦公軟件之壹，容易找到；SPSS功能強大，專業性強。
數據庫業務是提供研究所需的原始數據。從筆者所看到的實證成果來看，多數研究者是從證券報刊上收集原始數據，可以想象其工作量之大、成本之高。少數有條件的研究者已開始運用電子版的數據，真可謂“羨煞旁人”。 如果有類似國外標準普爾（Standard-Poor）、穆迪公司（Moody）等的咨詢機構專門從事信息服務，有Compustat Tape和Datastream International那樣詳細的數據可供研究之用，相信壹定能推動實證會計的發展。
最近，證監會發布《關於上市公司2000年年度報告披露工作有關問題的通知》，要求年度報告全文登載於中國證監會指定的網站上(詳見擴展閱讀），年報摘要刊登在指定報紙上。上市公司可以在自己的網站或網頁上披露年度報告，但披露時間不得早於指定網站。這壹要求對於研究人員的數據收集將產生重大影響。此外，有關網站經常發布壹些經初步整理的關於證券市場和上市公司的數據，值得實證會計研究人員關註。 按照庫恩的科學範式革命理論，新的理論範式是在舊範式發生危機之後誕生的。所謂理論危機，是指理論的供求關系失衡，尤其是供給短缺，包括總量短缺和結構短缺。六十年代前後，美國的規範會計理論在指導會計準則的制定上出現了危機，於是有了Ball和Brown（1968）、Beaver（1970）開創性的實證研究。我國是否存在會計理論危機？對於面臨發展和體制轉型雙重任務的中國經濟，對理論的需求無疑是巨大的。在理論的供給方面，如果僅從發表論文的數量來講，我國會計理論何其繁榮。但是，其中的泡沫現象實在太多。從形式上看，包括重復研究、抄襲、壹稿多投等。從內容上看，有糾纏於概念、原則而無實質意義的“論文”，也有“新瓶裝舊酒”式的“創新”，還有草率提出新概念、新理論的“彌補空白”。如何改變作為社會現象存在的學術泡沫，已不是本文主題所在。但透過這種現象，可以看到理論危機至少潛在地存在。近年，我們不時可以聽到會計理論滯後於改革實踐的批評聲，也是理論危機的壹個佐證。我們相信，早日粉碎學術泡沫，將理論危機明朗化，將有利於學術的真正進步。
按照經濟學理論，壹部分人由於預期到制度變遷的收益可能大於其負擔的成本，就可能發起變遷，成為制度變遷的第壹行動集團（Primary Action Group）。我國會計理論範式變革的發起者是上海財經大學、廈門大學、清華大學等幾所高校的會計研究者。他們的收益——更高的學術地位是非常明顯的。壹批有遠見的研究者正在努力成為第二行動集團（Secondary Action Group）。 國外資本市場的發展遠早於實證會計。而我國兩者幾乎是同步發展的。其原因是，資本市場是實證會計發展的必要條件之壹，但不是充分條件。如果說國外最遲形成的必要條件是計算機技術，而我國則是資本市場。
實證會計與資本市場的關系可概括為：資本市場的會計規範需要會計理論的指導，資本市場的發展也為實證會計研究創造了條件（張為國和徐宗宇，1997）。在前壹方面，壹個典型的例子是，會計研究中“10%現象”的發現對於證監會改變上市公司配股條件具有明顯影響。後壹方面，主要表現在實證研究所需的原始數據上。我國理論研究人員直接與實務界接觸的機會不多，而各種統計年鑒上可找到的數據大都屬於宏觀性的。因此，資本市場上公開披露的信息對於我國會計理論的發展具有相當突出的影響，較之國外不可同日而語。 八十年代末期，中國會計界興起了壹片“向國際慣例靠攏”的強烈呼聲，但當時實證會計發育的土壤尚未具備。近年來，隨著中外會計學術交流的增加，研究範式的轉變逐步得到中國會計理論界的認同。其主要表現有：
（1）壹些理論精英為了在國外學術期刊上發表成果，不得不應用國外流行的研究範式——實證研究。
（2）作為我國會計期刊中的權威，中國會計學會主辦的《會計研究》轉變了辦刊宗旨，日益推崇實證會計，無疑對會計研究的發展起到了導向作用。
（3）在壹些國際性的學術研討會上，外國學者帶來的成果多屬實證性的，為我們進壹步打開了眼界。
（4）香港的部分會計學者先後受到大陸傳統的規範式理論訓練和西方的實證理論熏陶，他們曾對大陸的會計理論提出過善意的批評。這種批評很有說服力。同時也應看到，中外交流畢竟限於少數人，來自國際慣例的推動不足以使實證會計在理論界普及起來。
綜上所述，我國從事實證會計研究的必要條件已經基本具備。如果有足夠的動力和正確的方法，研究者就可以深入了解相關學科和學習計算機應用技術，不辭勞苦地收集數據，針對規範資本市場的需要，從事實證會計研究。但是，問題在於，事物的發展不僅僅需要具備必要條件。