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二、企業內部控制失效的原因企業內部控制出現問題的原因是多方面的，絕不是“壹蹴而就”的，既有人的素質原因，也有制度原因。主要原因如下:（1）雙重控制主體的矛盾導致內部控制不佳。現代企業所有權和經營權的分離客觀上產生了兩個控制主體，即所有者控制主體和經營者控制主體，二者之間是“控制與被控制”的關系。壹方面是所有者對經營者的控制，因為所有者對經營者的經營權擁有最終控制權，這也決定了他的報酬水平；另壹方面，在實際的經營過程中，企業的控制權實質上歸經營者所有，所有者不得不依靠經營者“盡其所能”來擴大其資本並增加企業財富的價值。從這個意義上說，所有者受制於經營者。雙重控制主體的矛盾導致內部控制存在漏洞。主要表現在以下三個方面:（1）所有權與經營權的失衡使得內部控制權責不明，使得經營者濫用職權、謀取私利、獨斷專行。這樣，必然導致企業控制失效，會計信息按需提供，內部審計形同虛設。（2）所有者的內部控制主觀意識沒有得到體現，削弱了內部控制，從而形成了企業內部信息失真的土壤。（3）所有者與經營者的利益矛盾使得內部控制的目的截然相反，這必然導致所有者與經營者在內部控制目的上的嚴重分歧。經營者將利用其擁有的實質性控制權為自己謀取利益，而所有者只能“望洋興嘆”。（2）企業內部控制制度不順暢。主要表現在:會計崗位設置和人員配置不當，業務重疊過多，兼職會計人員過多，職責不清；會計的事前審計、事中審查和事後監督流於形式；相當壹部分企業沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業也沒有充分發揮應有的作用，內部審計工作沒有得到應有的重視和支持。（三）、企業內部控制制度不健全，執行不力。目前，相當壹部分企業對內部控制制度的建立不夠重視，內部控制制度不完整或相關內容不夠合理；更多的時候，建立的企業內部控制制度被印在紙上、掛在墻上，以應付相關部門的檢查和審計，而不管內部控制制度的執行情況，在遇到具體問題時更強調靈活性，使內部控制制度流於形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。（4）會計人員素質低。近年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育和專業培訓沒有跟上，有些培訓流於形式，根本無法提高會計人員的素質。突出表現為:壹些根本不具備職業資格，靠人情關系滲透進會計隊伍的人，仍然留在會計崗位上。這些人只按長官的意誌做事，對法律、標準、制度不太了解，但又不敢發聲明，不敢花錢；也有壹些會計人員無視財經紀律，為了個人利益服從領導的意圖，甚至幫助提供舞弊建議以取悅領導，導致會計信息失真和財務報表失真。㈤外部監督薄弱。為了加強監管，我國形成了企業外部監督體系，包括政府監督（如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督）和社會監督（如註冊會計師和社會輿論的監督）。然而，如此龐大的監督體系的監督效果卻不盡如人意。究其原因，主要有三個方面:壹是各類監管職能重疊、標準不壹，加之管理分散、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監管合力。第二，各種監督沒有按照設定的目標進行，有些甚至以平衡預算和產生收入為目的，因此監督弱化的問題嚴重。第三，不規範的執業環境和不公平的業務競爭，以及對註冊會計師的監管不力，使“經濟警察”的作用沒有發揮出來。（六）企業文化落後，內部控制執行者素質低，與內部控制要求不符。許多企業沒有形成自己獨立的文化，即使規定了各種規章制度，也沒有形成良好的執行氛圍，沒有將企業制度與文化、習慣和行為規範很好地結合起來。事實證明，如果沒有自身企業文化的支撐，“為控制而控制”絕對會事倍功半。