審計的壹般方法
壹、順序檢查法和反向檢查法
根據審計工作的順序與會計業務處理程序的關系，審計的壹般方法可分為順序審計法和逆向審計法。
(1)跟進法。也稱正查法，是按照會計業務處理程序進行分類檢查的壹種方法，即按照所有原始憑證的時間順序進行檢查，逐壹核對。先核對原始憑證，核對、復核會計憑證，再根據憑證核對日記賬、總賬、明細賬，最後與總賬、明細賬核對分析會計報表，沿著“制單-過賬-結賬-試算”的會計處理程序，自始至終進行壹次總檢查。
這種方法細致、全面、完整，由於是壹步壹步地復習，很容易被忽略和遺漏。因此，對於內部控制制度不完善、賬目混亂、問題較多的被審計單位，采用序貫審計方法更為合適。其缺點是工作量大，費時費力，不利於提高審計效率，降低審計成本。
1.順序搜索法的特點
從原始憑證開始，到賬簿，最後到報表。
(2)註重帳、表、單、證之間的核對。
(3)審查的重點是審查原始憑證，以確定經濟業務的真實性和合法性；註意審核會計憑證，以確定數字計算的正確性和科目應用的適當性。
2.順序搜索方法的優點和缺點
序貫審計法從問題產生的原因入手，以數據交叉核對為核心，全面細致，特別容易發現賬務處理中的錯漏和遺漏，也能取得全面準確的審計結果。
(1)順序搜索法的優點。序貫審核法的優點是在審核開始時，先對原始憑證進行審核，然後再進行逐項核對。該方法簡單，易於檢驗。如果能耐心審核，不厭其煩，賬目的細微錯誤和弊端都能暴露出來，所以審核結果更準確。
(2)順序搜索法的缺點。它的缺點也是顯而易見的:無法把握主要方向，以至於可能會忽略重大問題。這樣查賬抓不住重點，表現在以下幾個方面:
(1)費時費力。
(2)如果原始憑證和記賬憑證按時間順序核對，則不能按業務類別核對。審計人員在遇到不同業務時，需要同時查找不同科目的明細賬，不便於系統學習各種業務，分散審計的註意力。
③不容易理解個別會計項目與整個項目的關系。
(4)不便於按業務進行專項審計或審計分工，也不便於按類似業務進行抽樣審計。
(2)逆向調查法。也稱反向核對法，是在按照會計業務處理的相反程序進行核對的過程中，對照記賬程序進行核對的壹種方法。通常我們先從記賬程序的終端進行核對，從會計報表或賬簿中發現線索和疑點，再對照記賬程序進行核對。比如從會計報表到會計賬簿，再到會計憑證，最後到原始憑證，也就是從會計報表的審核分析開始，根據始終發現和疑點，確定審計重點，然後對相關的賬簿和憑證進行審核和核對，不必對報表中的所有項目逐壹審核。
索
(壹)逆向檢查法的內容。
先核對會計報表中相關項目的對應關系，並與總賬和明細賬中的相關數字進行核對，分析異常情況和可疑之處。
二是檢查總賬及相關資料，重點檢查性質特殊、容易隱藏問題的賬戶，或金額較大、內容不清的賬戶，以及往來關系復雜、異常的賬戶，從中發現線索或疑點。
第三，核對記賬憑證和原始憑證，了解其真實性、合法性和完整性；從記賬憑證所列會計事項中，對情況復雜、對應關系不清、附件不全的記賬憑證和內容不全、有偽造跡象或疑點的原始憑證進行分析核對，找出發生的原始依據，徹底了解情況，妥善處理。
(二)反向搜索法的優缺點
反向檢查法是壹種廣泛使用的驗證方法。其優點是:便於抓住重點，有目的地進行檢查，集中精力解決主要問題，節省時間和人力，有助於提高審計效率，降低審計成本。其缺點是審計人員必須具備壹定的分析判斷能力和實際工作經驗，才能勝任審計工作。如果審計人員分析判斷能力差，經驗不足，特別是第壹次從事審計工作的人員，往往在審核報表的過程中發現不了問題，或者分析判斷不正確，從而影響審計效果。如果檢查人員誤判了檢查的重點問題，就會造成權重顛倒。同時，由於采用集中檢查的方式，無法將會計憑證和賬簿記錄的錯誤和弊端全部暴露出來，容易出現疏忽。
必須指出的是，由於它們各自的缺點，在審計實踐中應註意將兩種方法結合起來。也就是說，正向查詢過程中可以使用某種反向查詢方法，反向查詢過程中也可以使用某種正向查詢方法。兩種方法相結合，可以相輔相成，提高審計效果和效率。反向搜索法正好與順序搜索法相反，使用起來省時省力，容易抓住問題的關鍵點，但有時會遺漏重大問題，不便於徹底發現問題。在會計差錯和流弊的查證中，不能機械地、機械地使用直接核對或反向核對，而應把兩者有機地結合起來。壹般來說，在審計之初，宜采用逆向審計的方法，通過對反映全面綜合情況的會計報表的檢查，抓住會計差錯和弊端的關鍵環節，然後根據確定的關鍵環節，確定需要檢查的會計賬簿，進行詳細調查。在核對會計憑證和賬簿時，為了確認是否有會計差錯或線索，可以從直接核對法入手，再結合反向核對法。總之，順序查詢和反向查詢可以互換使用，順序查詢中的反向查詢和反向查詢中的順序查詢，順序查詢和反向查詢相互結合，相互滲透。只有正確理解和理順核對與反核對的關系，才能盡快抓住會計差錯和流弊的關鍵環節，及時準確地捕捉會計差錯和流弊的疑點或線條。
二、詳細的調查方法和抽樣方法
審計方法根據審閱經濟業務資料的規模和收集審計證據的範圍而不同，有詳細調查和抽樣兩種方法。
(1)詳細調查法。明細審計又稱詳細審計，是指對被審計單位的全部會計資料(包括憑證、賬簿、報表)進行詳細檢查，以判斷和評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的壹種審計方法。這種方法的優點是容易發現問題，審計風險小，審計結果更正確。缺點是工作量大，審計成本高。因此，在實際工作中，除了問題嚴重、檢查不徹底的項目審計和經濟活動不多的小企事業單位外，壹般不經常使用這種方法。
(2)抽樣方法。抽樣審計又稱抽樣審計，是指從被審計單位壹定時期的會計資料(包括憑證、賬簿、報表)中抽取壹部分進行審查，以此推斷整體是否存在錯誤和舞弊，進而判斷和評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的壹種審計方法。采用抽樣審計的，如果在抽樣樣本中沒有發現明顯的錯誤和弊端，可以不對未抽取的會計資料進行復核。相反，我們應該擴大抽樣範圍，或者采用詳細調查的方法。這種方法的優點是可以減少審計的工作量和成本。缺點是局限性很大。如果樣本選擇不當，審計人員會做出錯誤的結論，審計風險較大。為了避免這種情況，審計人員在采用這種方法時通常需要對被審計單位的內部控制制度進行評價，使審計結論具有更大的可靠性。
在使用抽樣審計方法的過程中，審計人員要特別註意所選取的樣本是否能代表總體，否則就不能保證從抽樣結果推斷出的總體特征是合理可靠的。選擇樣本的方法很多，審計人員應根據被審計對象的具體情況選擇合適的方法。常用的樣本選擇方法包括任意樣本選擇、判斷樣本選擇和隨機樣本選擇。在實際工作中，它們經常組合使用。
審計的技術方法
首先，檢查
檢查是審核員對審核記錄和其他書面文件的可靠性的審查和驗證。
(1)審查會計記錄和書面文件
審計人員應當審查被審計單位的憑證、賬簿、報表和其他書面文件。通過審查，可以找出問題和疑點作為審計線索，從而進壹步確定審計重點和審計程序。具體包括以下幾個方面:
1.會計憑證的審核。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，重點是審核原始憑證。
(1)原始憑證審核。復習時，我們應主要註意:
(1)原始憑證所反映的經濟業務是否符合國家的方針、政策、法令和制度，其內容是否合法、合理。
(2)原始憑證格式是否規範，是否經過統壹的工商登記和稅務登記，是否註明制定憑證的單位名稱和地址，憑證序號是否連續，是否有單位公章和經辦人簽名。
(3)原始憑證的項目，包括名稱、日期、數量、單價、金額等。車主的，數值計算是否正確，字跡是否被塗改。
(2)會計憑證的審核。審查時應註意:
(1)記賬憑證上註明的附件數量是否與所附原始憑證數量壹致。會計憑證的內容是否與原始憑證壹致。
(2)會計憑證填制手續是否完備，是否有見證人、審核人、主管人員簽名。
(3)會計憑證上編制的分錄在賬戶中是否正確，賬戶之間的對應關系。
2.賬簿審查。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中，重點是審查明細賬和日記賬。總賬不僅有與明細賬、日記賬核對的功能，而且本身也發現不了問題。因為總賬的登記依據主要是各種會計憑證的匯總表，反映的是匯總數字，不容易發現問題。審核賬簿時，應註意:
(1)各種明細賬與總賬中相關賬戶的記錄是否壹致，是否有重記和遺漏。
(2)賬簿記錄是否符合會計規則，有無塗改、劃痕。賬簿登記錯誤，是否按照規定的糾錯方法進行更正。
(3)更換賬頁或新開賬冊時，應特別註意前後連接的數字是否壹致。
(4)根據匯總，核對賬簿登記的經濟業務是否正常，如有疑問，進壹步核對憑證。特別要註意那些容易出問題的賬戶，比如暫付暫收。
3.審查報告。審查報表應重點審查資產負債表、損益表、現金流量表等。審查時應註意:
(1)報告中要填寫的項目是否齊全，是否有遺漏。相關項目的對應關系是否正確。特別是在審核資產負債表時，要註意資產負債總額和所有者權益總額是否平衡，資產負債的對應關系是否正常。
(2)報告的編制程序是否完備，是否有編制人和審計人員的簽名和蓋章。報告中合計、合計的計算是否準確，應填寫的數據是否有漏填、漏報、偽造等情況。
(3)報表附註和說明也要審核，因為附註是對報表中相關項目的補充說明，不可忽視。
4.審查其他記錄。其他記錄雖然不是會計信息的重要組成部分，但有時也能從中發現壹些問題，供審計線索。比如出廠合格證，質檢記錄，合同，協議。
(2)檢查會計記錄
審計人員還應核對對賬憑證、賬表、賬表、賬實。核實雙方記錄是否壹致，通過核實確認賬目是否壹致。如發現不符，應進壹步采用其他審核方法進行跟蹤審核。檢查的內容如下:
1，賬表核對。指將報表項目與相關賬簿進行核對，以驗證報表指標的真實性和正確性。檢查時，報表項目壹般按賬簿檢查。而在使用反向查詢方式的情況下，則相反，賬簿記錄要按報表項目進行檢查。檢查賬表，主要是檢查報表金額與總賬、明細賬中相關賬戶的金額是否壹致，不同報表之間的相關金額是否壹致。如果不是，就要用其他方法查找原因。
2.檢查賬目。指與各種相關賬簿的勾對。如總賬和明細賬與日記賬之間的對賬。通過對賬檢查雙方記錄是否壹致。如果不壹致，就要進壹步檢查核對。有些賬本也要查。例如，檢查總賬中每個賬戶的借方余額總和是否等於貸方余額總和。如果不符，說明過賬有錯誤，要進壹步核對賬戶憑證。
3.檢查賬目和憑證。指將明細賬和日記賬的記錄與會計憑證進行核對。通過核查，證明所有憑證是否已記入相關賬簿，是否有重復或遺漏，賬簿記錄的內容和金額是否與作為會計核算依據的會計憑證壹致。壹般來說，如果賬戶核對結果正常，則可以不再進行賬戶憑證核對。
4.檢查賬目。指將明細賬記錄與實物進行核對，以查明賬戶金額與實際金額是否相符。如果不是，應根據實際金額調整賬面記錄。核對時，兩個人可以配合，即壹個人看賬，壹個人對賬。這樣就可以發現重登、漏登和錯誤。對於已經核對無誤的賬目，審計人員要在原始記錄的右側做壹定的標記，避免以後重復核對。不壹致的賬目也應作出標記，以供原審計員或其他繼任者將來進壹步審查。
通過檢查，找出錯誤，分析原因:是大量工作無意造成的；或者故意弄虛作假，從事違法活動。對於後者，審計人員應進壹步使用其他審計方法進行驗證。
二、監管板塊
存貨監管是指審計人員對實物資產、現金、有價證券等進行監管。對被審計單位進行現場檢查並進行適當的抽查。清點資產是核實賬目是否相符的重要方法。
盤點方式包括突擊盤點和通知盤點。前者壹般適用於庫存現金、有價證券和貴重物品。後者適用於固定資產、在產品、成品和其他財產和材料的庫存。如果清查對象分散在幾個地方，要同時清點，防止被審計單位有足夠的時間東搬西搬。清點過的物品要做好標記，避免重復清點。
壹般來說，清查工作應由被審計單位進行，審計人員應進行現場監督。對於重要的項目，審計人員也要進行抽查。但抽查時，原管理人員必須在場，並做好抽查記錄。
盤點結束後，審計人員應會同被審計單位有關人員編制盤點清單，並根據盤點的余缺調整賬面記錄。庫存清單附在審計報告中。
在審計實物資產時，審計人員應關註其質量和所有權。
第三，觀察
觀察是指對被審計單位的經營場所、實物資產、相關業務活動及其內部控制執行情況的現場觀察。
四。詢問和確認
詢問是審計人員對相關人員進行的書面或口頭詢問。
確認書是審計師向第三方發出的確認被審計單位會計記錄所載事項的信函。如果沒有回復或審核員對回復結果不滿意，審核員應實施替代審核程序以獲取必要的審核證據。
動詞 （verb的縮寫）計算
計算是指審計人員對被審計單位的原始憑證和會計記錄中的數據進行的核對計算或其他計算。審計人員在審計過程中經常需要重新計算憑證、賬簿、報表的數量，以驗證其準確性。計算工作雖然機械繁瑣，但意義重大，不能掉以輕心，因為數字計算的錯誤或計算結果的故意失真，都會對會計數據的正確性產生很大影響。
計算的內容包括憑證中的小計和合計、賬簿中的小計、合計和余額、報表中合計的合計和比率以及相關計算公式的應用結果。特別是，必須重新計算賬簿中以前和以後賬戶的總額，以防止記錄者偽造數字進行欺詐。
不及物動詞分析程序
分析程序是審計師對被審計單位的重要比率或趨勢的分析，包括對異常變化的調查以及這些重要比率或趨勢與預期金額的差異和相關信息。壹般來說，在整個審計過程中，審計人員會使用分析性復核的方法。對於有異常變化的項目，審計人員應重新考慮所采用的審計程序的適當性，必要時應增加審計程序以獲取必要的審計證據。
分析程序中常用的方法有兩種:絕對數比較分析和相對數比較分析:
(壹)絕對數字的比較分析
絕對數比較分析是將某壹會計報表項目與其既定標準進行比較，判斷其差異是否在正常合理的範圍內，從而獲取審計證據的方法。絕對數對比分析中的既定標準，可以是本期的計劃數、預算數或審計人員的計算結果，也可以是本期同行業的標準。在絕對數字的對比分析中，如果發現可疑的東西，就要擴大審查範圍，確認是否有錯誤或舞弊。
相對數字的比較分析
相對數比較分析是通過將會計報表中壹個項目的價值與另壹個具有既定標準的相關項目的價值進行比較來獲取審計證據的方法。相對數比較通常主要是對被審計單位的壹些財務比率指標進行比較分析，如流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、凈資產收益率等。審計人員應結合被審計單位的行業背景、生產規模、經濟環境等具體因素，判斷所獲得的比率指標是否異常，分析原因，決定是否有必要擴大相應的審計範圍。
各種審計方法與審計分類的關系
各種審計方法都有其適用範圍和特寫目的。但在審計實踐中，它們是壹起使用的。如前所述，審計方法有很多種，比如壹般方法和技術方法。在實際應用中，這些方法有時要結合起來才能充分發揮應有的作用。也就是說，審計方法的選擇要因時因地而異，不能機械地只用壹種審計方法。比如在采用監督的技術方法時，要根據財產物資的類別，考慮結合使用哪種審計方法。比如對貴重物品的清點，為了保證重點，防止丟失，要結合壹般方法中的詳勘法。然而，很難對大量分散的砂石材料進行全面清點。同時，為了節省人力和進度，可以與壹般方法中的抽樣方法相結合。再比如壹般方法中的反向檢查法，因為是從報表的審核開始，根據報表項目中發現的問題和疑點，采用抽樣的方法進行進壹步的審核。因此，反向調查法壹般與抽樣法結合使用。但是，當抽查中的重大問題需要擴大審查範圍時，必須采用詳細調查法。
在各種技術方法中，有時需要幾種方法聯合使用，不能單獨使用壹種方法。例如，在會計報表審計中，如果采用檢查方法發現問題和疑點，應結合其他方法深入追溯原因；在核對對賬表、賬戶、賬戶憑證時，也可以通過詢問、函證等方式，通過口頭詢問或函證等方式，與當前客戶進行核對。對性質嚴重、數額較大的債權債務，也可派出專門人員或委托當地審計機關進行現場檢查。至於審計技術和方法的分析性復核，在會計報表審計中被廣泛使用。在審計準備階段，審計人員必須利用分析性審查來確定其他審計程序的性質、時間和範圍；在審計實施階段，直接將分析性復核作為實質性測試程序，收集與賬戶余額和各項交易相關的證據；在審計的最後階段，分析性復核用於對被審計會計報表的整體合理性進行最終審查。但應用分析性復核的前提是保證報表指標的正確性，這需要檢查、確認和計算相結合。至於正常法和逆向法，也應該在實際審計工作中結合起來，提高審計工作的效果和效率。
因此，各種審計方法不是孤立的，而是可以相互結合，靈活運用的。審計方法與審計質量密切相關，是決定審計質量的關鍵。審計方法選擇不當必然會影響審計質量。因此，結合各種審計方法的特點和審計人員的工作要求，選擇合適的審計方法，是做好審計工作，充分發揮審計作用，保證審計質量的關鍵問題。
審計方法與審計分類的關系
根據不同的標準，審計可以分為不同的類型。不同類型的審計采用不同的審計方法。不同的審計方法有不同的特點和適用範圍，這就決定了各類審計在開展審計工作時必須選擇適合其性質和特點的審計方法。也就是說，要正確處理審計方法和各種審計的關系。否則，無法獲得正確的審計證據，無法達到預期的審計目的。例如，在所有按審計範圍分類的審計中，由於審計範圍較廣，采用詳細調查法和實施全面審查過於繁重、費時費力，其效果也不壹定比抽樣法好。所以，除了規模小、管理混亂、問題嚴重的，可以采用詳細調查法，抽樣法壹般適用。再比如地方審計，尤其是項目審計。由於審計範圍不大，審計工作量不重，為保證審計質量，壹般可采用詳細調查法進行全面審查。這裏提到的“壹般”，說明它有例外的特殊情況，需要國家、時間、地點來決定它應該選擇的審計方式。具體來說，詳細調查法有時可以轉化為抽樣調查法。抽樣方法有時可以轉化為詳細調查方法。例如，地方審計可以擴大其審查範圍，並利用詳細調查方法對已發現的嚴重違反財經法律法規的事項進行詳細審查。全面審計對於數量大、金額小的審計項目，可以采用抽樣的方法進行抽樣審計。再比如，在按審計工作時間分類的預審計中，由於其審計內容，壹般是對計劃、預算和基建投資項目可行性的審查，壹般可以采用分析性審查。事後審計的審計內容是最終財務報表的審計，壹般可采用檢查、詢問、確認等審計方法。過程審計是以內部審計的日常任務為基礎的，它應該采用廣泛的審計方法，包括基本上所有的技術方法。另壹個例子是根據審計內容和目的分類的財務審計。由於是完全審計，審計範圍廣，其審計方法壹般采用抽樣方法。但是，有時詳細調查法也可以用於某些審計事項。財經法紀審計的審計範圍壹般為地方審計，其審計方法壹般采用詳細調查法。經濟效益審計的審計範圍也是部分審計，其審計方法壹般以抽樣方法為主。
雖然各種審計的目的和作用不同，但在審計實踐中它們是相互聯系、相互交織的。所以他們采用的審計方法也是相互結合的。而且，只有根據不同類型審計的特點，結合使用合適的審計方法，才能收到更好的審計效果。2011-4-18上市公司內部審計的含義2009-10-21購付周期性審計的含義2008-5-23社會責任視角下審計風險的含義9審計的含義、內容和作用2008-2-3？2010-7-6審計獨立性的含義是什麽？物質和形式的區別是什麽？