壹、存在的主要問題
零余額賬戶是預算單位經財政部門批準，在國庫集中支付代理銀行和非稅收入收繳代理銀行開立的，用於辦理國庫集中收付業務的銀行結算賬戶。預算單位零余額賬戶分為基本存款賬戶或專用存款賬戶，可辦理轉賬、匯兌、委托收款和提取現金等支付結算業務。但我們在檢查中發現，有些預算單位在零余額賬戶管理和使用中，存在法規意識淡薄，財政知識匱乏，僥幸心理等問題。利用目前財政部門全方位動態監控管理系統不完善等漏洞，擅自將項目經費通過零余額賬戶轉到單位基本戶，使得財政資金脫離財政零余額賬戶監管，形成挪用、虛列財政專項資金問題。
（壹）年末零余額賬戶出現余額。有些預算單位年末以未收到財政收回額度通知書為由，不對零余額賬戶作賬務處理，導致年末賬戶出現余額。如：某單位零余額賬戶年底出現余額，下年初在收到壹正壹負兩張財政授權支付通知書時分兩筆進行賬務處理。經核實該單位年末未收到財政授權支付通知書，所以未做賬務處理，導致出現余額。
（二）頻繁大額提取現金或公款私存。個別預算單位為用款方便，將額度內的資金頻繁提現，再存入單位基本戶。還有受利益驅動，代理銀行授意財會人員將提取的單位資金轉入該銀行的個人賬戶，導致財政資金遊離於財政監管範圍之外，形成公款私存問題。如：某單位收到財政撥付的專項補助資金時，在同壹天簽發多張連號轉賬支票，支付到該單位職工個人卡中，造成以個人名義保管單位資金，虛列支出後果。
（三）把零余額賬戶轉到基本戶或其他賬戶。有的單位為了資金的使用方便，與第三方合作，先將資金撥付給第三方，然後再轉回到單位的基本戶或其他賬戶，還有擅自用轉賬支票直接將項目經費從零余額賬戶轉存單位基本戶，以達到隨意支配的目的。
二、主要原因分析
（壹）財務人員的理解偏差。預算單位財務人員對零余額賬戶管理相關規定不甚了解，對政策的掌握不深不透，把零余額賬戶只理解為字面意思，未真正理解其內涵，加之上級主管部門業務跟蹤指導缺失，導致預算單位未按規定程序辦理財政專項資金申請、核銷、結轉，也未按規定進行賬務處理。
（二）預算單位的利益驅動。受局部利益、團體私利的驅使，單位領導對財經法規知識匱乏，自認為項目資金到手就歸自己隨意支配，忽視了項目資金必須以單位實際申報為準，項目經費必須專款專用，不得挪用，項目支出結余必須按規定的程序處理。
（三）主管部門監管缺位。壹些單位往往在立項和爭取資金上下功夫，註重申請項目資金，而忽視財政資金使用的合規性。相關業務主管部門監管不到位，重撥款輕管理，疏於專項資金的跟蹤問效，客觀上也給項目單位挪用資金提供了方便。
（四）支付方式改變。財政國庫管理制度改革的相關政策，都明確規定工資支出、工程項目支出、設備采購等支出必須實行財政直接支付。但我們檢查中發現，有的預算單位違反財政國庫集中支付制度，將按規定應實行財政直接支付的項目支出改為授權支付，甚至有的預算單位從零余額賬戶中轉出資金後以現金形式支付。
三、完善零余額賬戶管理的對策思考
（壹）進壹步提高遵紀守法觀念。個別單位領導為牟取小團體利益和個人利益，無視財經法規，授意財務人員弄虛作假，達到財政資金脫離監管，隨意支配目的。必須強化基層預算單位遵紀守法觀念，真正做到合法合規。
（二）進壹步提高財會人員的綜合素質。對於基層預算單位而言，加強財會人員業務知識培訓，提高風險意識和從業水平是當務之急。要逐步建立健全完備的財務從業人員再教育制度，對國庫集中支付制度進行系統學習培訓，加強風險意識，健全財務內控管理制度，嚴格按照相關規章制度辦事。
（三）進壹步加大財政監管力度。財政部門既要重分配更要重管理，既要進行靜態監督也要進行動態監控，做到財政資金供、管無縫隙，信息資源***享。充分運用財政監察手段，對預算單位的監管要重點關註年末轉賬問題，以及時發現和糾正財政專項資金管理不規範問題。
（四）進壹步完善國庫集中支付制度。財政部門要根據實際操作中存在的問題，進壹步細化操作規程，按照財政資金精細化管理要求，嚴格按制度辦理財政資金撥付。提高財政直接支付資金的比例，減少授權支付額度，同時充分利用國庫集中支付系統強化財政資金監管。
（五）進壹步完善代理銀行業務管理。財政部門應嚴格制定代理銀行資格標準，選擇服務能力強、質量高、成本低、信譽好、風險低的銀行作為代理銀行，同時明確要求代理銀行對預算單位從零余額賬戶提取現金數量實行限額控制，確需支付大額現金的，必須經財政部門、代理銀行、預算單位三方授權，以防止財政資金被截留挪用，最大限度地降低財政資金的運行風險。