壹般納稅人應納稅額=銷項稅-進項稅1。繳納增值稅1的企業當月繳納應交增值稅:
借:應交稅金——應交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款2企業繳納上期未交增值稅:
借:應交稅金——未付增值稅貸:銀行存款2。月末轉出多繳增值稅和未繳增值稅。
每月月末，企業應將當月未繳或多繳的增值稅從“應交增值稅”明細科目轉入“未繳增值稅”明細科目。
當月應繳未繳增值稅:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸款:應交稅費-未交增值稅
對於當月多付的增值稅:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-應交增值稅(轉讓後應交增值稅)
某企業是增值稅壹般納稅人。本月發生進項稅17萬元，銷項稅510萬元，進項稅轉出510萬元。同時在月末繳納銀行存款增值稅10萬元。在下壹個月通過轉賬支付剩余的未付增值稅。那麽:本月應交增值稅=銷項稅-進項稅+進項稅轉出。
= 5 100-1 700+51 = 3 451(萬元)
本月未繳增值稅=應交增值稅-已交增值稅。
= 3 451-1 000 = 2 451(萬元)賬務處理如下:(1)月末以銀行存款方式繳納增值稅1 000萬元時:
借:應交稅金-應交增值稅(已交稅金)1 000。
貸款:銀行存款1 000。
(2)當月應繳納的增值稅:
借方:應交稅費-應交增值稅(已轉出未交增值稅)2 451
貸款:應交稅費-未交增值稅2 451
(3)次月繳納上月未繳納的增值稅時:
借方:應交稅費-未交增值稅2 451
貸款:銀行存款2 451