交易性金融資產的會計處理:
初始采購:
借:交易性金融資產-成本(公允價值),
應收股利(已宣布但尚未分配的現金股利),
應收利息(已到期但尚未收到的債券利息),
投資收益(交易成本)、
應交稅費-應交增值稅(進項稅)(含可抵扣交易費用的增值稅),
貸款:其他貨幣資金等。(支付的總價格),
當公允價值大於賬面價值時,進行後續計量:
借:交易性金融資產——公允價值變動、
貸款:公允價值變動損益,
當公允價值低於賬面價值時:
借方:公允價值變動損益,
貸:交易性金融資產——公允價值變動、
宣布分配現金股利或提取到期利息時,
借:應收股利或應收利息,
貸款:投資收益,
收到現金股息或利息後:
借:其他貨幣資金等。
貸:應收股利(或應收利息),
交易性金融資產的出售,
借:其他貨幣資金等。(實際收到的凈售價),
貸:交易性金融資產-成本、
交易性金融資產-公允價值變動(或借記),
投資收益(差額轉回,損失借記,收益貸記),
應交稅費-金融商品轉讓應交增值稅。