(1)同壹控制下企業合並的初始投資成本為合並日享有被合並方所有者權益賬面價值的份額。
(2)不同控制下企業合並和非企業合並的初始投資成本為支付的對價的公允價值+支付的直接相關稅費。
(3)權益法下，初始投資成本為支付的對價的公允價值+支付的直接相關稅費。