延期:將來的事情
所得稅:產生於所得稅(通俗點說，稅會不壹樣)
資產:是資產，“資產”是指將來可以“抵稅”，即比賬面處理少繳稅；
負債:負債，“負債”是指未來“多繳稅”，即比賬面處理多繳稅；
遞延所得稅資產/負債實例12016存貨賬面價值300萬，按會計規定計提減值準備60萬。賬面價值只有240萬，企業所得稅稅率25%。
(1)2016年結清所得稅，計提減值準備60萬，不允許稅前扣除。所以增稅60萬，以後可以減60萬，也就是以後可以形成更多的“稅收抵免”，形成的金額是60萬× 25% = 65438+。
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(2)如果2017年全部銷售，賬面銷售成本240萬，但減值準備不允許稅前扣除，那麽企業所得稅銷售成本300萬，減稅60萬，形成的資產沒了，遞延所得稅資產15萬被沖回。
例22017賬面股票購入為200萬，資產負債表日公允價值為240萬(以16年市場好像不太好為例)，企業所得稅稅率為25%，則:
(1)2016年所得稅結清，公允價值變動損益40萬。不算企業所得稅範圍內的收入，不需要繳納企業所得稅，所以40萬的減稅金額以後可以增加40萬，也就是以後可以多繳稅，就是形成“遞延所得稅負債”，形成的金額是40萬×
(2)如果2017年全部出售股票，賬面股票成本240萬，公允價值變動導致賬面價值變動40萬，那麽企業所得稅銷售成本200萬，加稅40萬，那麽形成的負債就沒有了，遞延所得稅負債654.38+萬被沖回。
在學習和實踐中:我建議多列舉壹些例子，比如固定資產加速折舊、固定資產減值準備、往來款項減值準備等等。
註釋和摘要1。只有暫時性差異會產生遞延所得稅資產/負債，永久性差異肯定不會。比如業務招待費會在當年增加，以後不允許妳減少，所以不可能形成遞延所得稅資產；
2.形成原因
(1)本期應納稅所得額增加，後期應納稅所得額減少，後期可“抵稅”，形成遞延所得稅資產；
(2)當期減少應納稅所得額，後期增加應納稅所得額，後期多繳稅款，形成遞延所得稅負債；
(3)考慮到特殊情況，比如彌補虧損，以後會因為“扣稅”形成遞延所得稅資產。
3.遞延所得稅資產/負債通過損益科目“所得稅費用”核算，因此所得稅費用可能為負；
4.遞延所得稅資產/負債只在資產負債表日反映(通俗地說，只在年報中反映)，平時不需要反映。
確定遞延所得稅的第壹步是計算資產負債表中各項資產和負債的計稅基礎；
第二步，計算資產負債表中資產和負債的暫時性差異；
第三步也是最關鍵的壹步，確定將產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的暫時性差異是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；
第四步，將預期適用稅率(暫時性差異轉回期間的預期適用稅率)乘以各種暫時性差異，計算出遞延所得稅資產或負債的余額；
第五步，將遞延所得稅資產或負債余額的變動確認為損益、權益或商譽調整。