金融資產或金融負債的攤余成本:
(壹)扣除已償還的本金；
(2)增加(或減少)采用實際利率法攤銷初始確認金額與到期日金額的差額形成的累計攤銷額；
(3)扣除已發生的減值損失(僅適用於金融資產)。
期末攤余成本=初始確認金額-已償還本金+累計攤銷金額-已發生減值損失。
攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。
攤余成本其實是壹種價值，是未來現金流在某壹點的貼現值。
擴展數據:
假設企業A溢價發行5年期債券，面值65，438+000元，實際發行價格65，438+025元，年票面利率65，438+00%，每年付息，5年後壹次性償還本金65，438+000元。
作為對高發行價格的補償，溢價發行的票面利率會相對較高，(1+10%×5)×100 =(1+I×5)×125計算的實際利率為i=4%。
第壹期的票面利息為65，438+000× 65，438+00% = 65，438+00元，實際利息應為65，438+025× 4% = 5元。兩者差額的5元是本期保費25元的攤銷額，是“(2)采用實際利率法加上(或減去)初始確認金額和到期。第壹期末攤余成本為120元。
這樣，第壹期期初攤余成本為65，438+025元，每期攤銷額為5元。第壹期至第五期各期期末攤余成本為65，438+020元，65，438+065，438+05元，65，438+065，438元，65，438+05元。第壹期期初攤余成本等於初始實際成本，最後壹期期末攤余成本等於面值。
每期攤銷額=票面金額×票面利率-實際成本×實際利率。
期末攤余成本=期初攤余成本-本期攤銷額=初始實際成本-累計攤銷額。
At discount的發行價格低於面值，利率也更低:
每期攤銷額=實際成本×實際利率-票面金額×票面利率。
期末攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷=初始實際成本+累計攤銷。
參考資料:
百度百科-攤余成本