a、單項選擇題(此類題***15小題，每道小題1分，**15分。每個小問題的備選答案中，符合問題含義的正確答案只有壹個。請按答題卡要求用2B鉛筆填寫所選答案，並在答題卡中填寫問題編號1至15的信息點。多選、錯選、不選不得分)
1.下列外幣資產的匯兌差額不應計入當期損益()。
A.應收賬款b .交易金額資產
C.持有至到期投資d .可供投資於權益工具
答案d
2.下列關於會計估計及其變動的說法中，正確的是()。
A.會計估計應基於最新的可用信息或材料。
B.對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性。
c .會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述或追溯調整處理。
d .如果某項變更難以區分會計政策變更和會計估計變更，則應將其作為會計政策變更處理。
回答a
3.2010 12 31、甲公司對壹起未決訴訟的預計負債為800萬元。2011年3月6日，法院判決甲公司賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司都不會上訴。A公司所得稅稅率為25%，按照凈利潤的65，438+00%提取法定盈余公積。2065，438+00財務報告批準日為2065，438+065，438+03，365，438+0，預計未來能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。在不考慮其他因素的情況下，該事項導致甲公司2月310日資產負債表中“未分配利潤”項目增加()萬元。
135
c 180d . 200
回答a
4.2011 4月1日，某事業單位以融資租賃方式租用壹臺管理設備並投入使用。根據租賃合同，該設備租賃期限為5年，每年4月1日的年租金為1萬元。租賃期滿後，某機構可以優惠價654.38+0萬元購買該設備。當天，A機構交了首付。事業單位融資租入設備的入賬價值為()萬元。
a 100 b 101
C.500 D.501
答案d
5.如果投資性房地產的後續計量由成本模式變更為公允價值模式，投資性房地產在轉換日的公允價值與其賬面價值之間的差額將對下列財務報表項目產生影響()。
A.資本公積b .營業外收入
C.未分配利潤d .投資收益
答案c
6.2010 12 31，某公司建成核電站並投入使用。累計資本化支出為2100000元。當日，甲公司估算該核電廠在壽命末期恢復環境的廢棄成本為654.38+000萬元，現值為0.82億元。該核電站的記錄價值為()萬元。
200，00 0
218 200 D.220 000
答案c
7.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的是()。
A.采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位在持有期間宣告分配股票股利。
b .權益法核算的長期股權投資，被投資單位在持有期間宣告分配現金股利。
c對於成本法核算的長期股權投資，被投資單位在持有期間宣告分配股票股利。
d .成本法核算的長期股權投資，被投資單位在持有期間宣告分配現金股利。
答案b
8.研究開發活動不能區分研究階段和開發階段的，應當在資產負債表日將當期發生的研究開發支出確認為()。
A.b .管理費用
C.研發支出D .營業外支出
答案b
9.2011 3月2日，甲公司以賬面價值350萬元的廠房和654.38+0.5萬元的專利權換取乙公司賬面價值300萬元的在建房屋和654.38+0萬元的長期股權投資，不涉及溢價。無法取得上述資產的公允價值。不考慮其他因素，甲公司在建房屋的入賬價值為()萬元。
公元280年至300年
公元350年至375年
答案d
10.下列關於企業進行固定資產減值測試的預計未來現金流量的說法中，不正確的是()。
a估計的未來現金流量包括與所得稅有關的現金流量。
b .預計的未來現金流量應以固定資產的現狀為基礎。
c估計的未來現金流量不包括與籌資活動有關的現金流量。
d預計未來現金流量不包括與固定資產變動相關的現金流量。
回答a
11.如果企業持有至到期投資的壹部分使得剩余部分不再適合歸類為持有至到期投資，應當將剩余部分重分類為()。
A.長期股權投資b .付款和應收款項
C.交易性金融資產d .可用金融資產
答案d
12.以現金結算的股份費用，相關負債的公允價值在未來發生變動的，其變動金額應計入資產負債表日財務報表的項目是()。
A.b .管理費用
C.營業外支出d .公允價值變動收入
答案d
13.205438+00 2月1日，甲公司獲得銀行專項貸款，用於建造廠房。2010年3月5日借款用於支付前期訂購的工程材料款。因征地拆遷糾紛，廠房建設延遲至7月1，2065438，其他工程款支付。2011年2月28日，廠房竣工，達到預定可使用狀態。2011年4月30日，A公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司這筆借款費用的資本化期間為()。
a . 2010 2月1至2011 4月30日。
b 3月5日2010至2月28日2011
C.7月1，201至2月28日2011
D.2065438年7月1日至2065438年4月30日
答案c
14.對於以非現金資產清償債務的債務重組，下列各項中，債權人應確認債務重組損失的是()。
a收到的非現金資產的公允價值與資產原賬面價值之間的差額。
b收到的非現金資產的公允價值與資產原賬面價值之間的差額。
c .收到的非現金資產的公允價值與重組債權賬面價值之間的差額
d .收到的非現金資產的原賬面價值與重組債權的賬面價值之間的差額。
答案c
15.下列關於建造合同會計處理的說法中，()是不正確的。
A.建造合同完成後與打鼾有關的剩余材料的零星收益應計入營業外收入。
b .正在執行的建造合同的預計總成本超過合同總收入的，確認資產減值損失。
c建造合同收入包括合同規定的初始收入以及合同變更、索賠和裁決產生的收入。
d .在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。
回答a
二、選擇題(此類題***10小題，每個小題2分，***20分。每個問題有兩個或更多正確答案。請根據答題卡的要求，用2B鉛筆填寫答題卡中16至25題的信息點。多選、少選、錯選、不選不得分)
16.下列關於會計政策及其變更的說法中，()是正確的。
A.會計政策涉及會計原則、會計基礎和具體的會計處理方法。
B.會計政策變更表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤。
C.變更會計政策應當更好地反映企業的財務狀況和經營成果。
d .本期發生的交易或事項與上期發生了本質的不同，新的會計政策是有用的，不屬於會計政策變更。
回答ACD
17.下列關於資產負債表日後事項的表述中，正確的是()。
資產負債表日後重大非調整事項應在附註中披露。
B.對於資產負債表日後的調整，應調整資產負債表日財務報表中的相關項目。
C.資產負債表日後事項包括在資產負債表日和財務報告被批準和公布日之間發生的所有事項。
d .判斷資產負債表日後調整事項的標準是，該事項為資產負債表日的現有情況提供了新的或進壹步的證據。
回答ABD
18.下列各項中，屬於民間非營利組織的應確認為捐贈收入的有()。
A.接受勞動捐贈
B.接受證券捐贈
C.接受辦公樓捐贈
D.接受貨幣基金捐贈
回答BCD
19.對於需要加工後才能對外銷售的在產品，在確定其可變現凈值時應考慮以下因素()。
A.產品中發生的生產成本
B.產品加工成成品後對外銷售的預計銷售價格。
C.預估未來產品加工成成品時會發生的加工成本。
D.產品加工成成品後對外銷售的預計銷售費用。
回答BCD
20.下列關於專利權專門用於產品生產的會計處理說法中，正確的是()。
A.專利權的攤銷額應當計入管理費用。
至少在每年年底對專利權的使用壽命進行壹次審查。
專利權的攤銷方法至少應在每年年底進行壹次復審。
d .專利權應當通過從成本中扣除累計攤銷和減值準備進行後續計量。
回答BCD
21.下列關於在資產減值測試中識別資產組的說法中，正確的是()。
A.資產組是企業可以識別的最小資產組合。
B.在確定資產組時，應考慮資產持續使用或處置的決策模式。
C.在確定資產組時，應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式。
壹個資產組產生的現金流入應當獨立於其他資產或資產組產生的現金流入。
回答ABCD
22.在確定借款費用資本化暫停期間時，應區分正常中斷和非正常中斷。下列各項中，()屬於異常中斷。
A.質量糾紛引起的中斷
B.安全事故造成的中斷
C.勞動爭議導致的中斷
D.現金流困難導致的中斷
回答ABCD
23.2065438+2000年7月31日，甲公司應付乙公司的420萬元款項到期，由於經營困難，預計短期內無法償還。當日，甲公司與乙公司就該筆債務達成的下列償債協議中，()屬於債務重組。
A.甲公司以公允價值為4654.38+萬元的固定資產清償。
B.甲公司以公允價值420萬元的長期股權投資清償。
C.減少a公司債務220萬元，剩余部分延期兩年償還。
D.減免A公司債務220萬元，其余立即以現金償還。
回答ACD
24.2065438+65438 00+65438 10月+0日，甲公司分期向乙公司銷售壹批貨物，合同約定的銷售金額為5000萬元，分五年於每年6月65438+2月31日收取。這批貨的成本是3800萬元。如果采用現金銷售方式，這批貨物的銷售價格為4500萬元。不考慮增值稅等因素，甲公司銷售業務對2010+65438年6月0日財務報表中相關項目的影響正確的是()。
A.增加長期應收款4500萬元
B.增加經營成本3800萬元
C.增加營業收入5000萬元
D.減少庫存3800萬元
回答ABD
25.下列各項中，企業在確定記賬本位幣時應考慮的因素是()。
A.獲取貸款使用的主要貨幣。
B.確定用於商品生產成本定價的主要貨幣。
C.確定商品銷售價格中使用的主要定價貨幣。
D.用於從業務活動中收取付款的主要貨幣。
回答ABCD
三、判斷題(此類題***10小題，每道小題1分，***10分。請判斷每道題的表述是否正確，並根據答題卡的要求，用2B鉛筆填寫答題卡中第46題至第55題的信息點。如果陳述正確，在答題卡上填寫信息點[√]；如果表述錯誤，在答題卡上填寫信息點[×]。每道小題答對壹題，得1分，答錯壹題，得0.5分，答錯壹題，得不到任何分或分。這類題最低分為零)
46.外幣財務報表折算產生的折算差額，應當在資產負債表的“未分配利潤”項目中列示。(×)
47.如果發現以前會計期間的會計估計存在差錯，應當按照以前差錯更正的規定進行會計處理。(√)
48.企業應高估負債和費用，低估資產和收入，以應對市場經濟環境下生產經營活動面臨的風險和不確定性。(×)
49.如果前期導致存貨價值減記的影響因素在本期已經消失，則減記金額應在原存貨跌價準備內恢復。(√)
50.企業購買的環保設備，不能通過其使用直接給企業帶來經濟效益的，不應作為固定資產進行管理和核算。(×)
51.用於計算持有至到期投資利息收入的實際利率應當在取得投資時確定，並在投資的預計存續期間或更短的適用期間內保持不變。(√)
52.本公司回購股份形成庫藏股用於員工股權激勵的，在現任工商銀行有權購買本公司股份時，收到的款項與根據員工在等待期間提供的服務確認的相關資本公積累計額之和，與交付給員工的庫藏股成本之間的差額，計入營業外收入和支出。(×)
53.通過修改債務條件進行的債務重組涉及或有應收款的，債權人應當將重組債權的賬面價值與重組債權的賬面價值和或有應收款之和的差額確認為債務重組損失。(×)
54.或有負債，無論涉及潛在義務還是流動義務，都不應在財務報表中確認，而應根據有關規定在附註中披露。(√)
55.對於企業合並時確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差異導致的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。(×)
主觀試題
(主觀題要求必須使用0.5~0.7 mm黑色手寫筆在答題卡上指定的答題區域作答。)
四、計算分析題(此類題***2小題，第1小題12分，第二小題10分，***22分。除非另有規定，所有需要計算的項目應列出計算過程；計算結果中的小數保留到小數點後兩位。凡要求編制會計分錄的，除題目中有特殊要求外，只需寫壹級科目)
1.甲公司為上市公司，乙公司2009年至2010年股票投資相關材料如下:
(1)2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元從二級市場購買乙公司普通股100股(含乙公司已公告但尚未支付的現金股利6萬元)，支付相關交易費用18000元。A公司將股票投資劃分為可用金融資產。
(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司現金分紅6萬元..
(3)2009年6月30日，B公司股票收盤價跌至每股26元，A公司預測B公司股價下跌是暫時的。
(4)2009年7月以來，B公司股價連續下跌；到65438+2月31日，B公司股票收盤價已跌至每股20元，A公司判斷股票投資已減值。
(5)2065 438+00年4月26日，B公司公告每股派發現金紅利0.1元。
(6)2065438年5月10日，甲公司收到乙公司現金分紅10，000元。
(7)2065 438+00年6月以來，B公司股價持續上漲；6月30日，B公司股票收盤價漲到每股25元。
(8)2065438+10 2月24日，甲公司在二級市場以每股28元的價格賣出乙公司全部股份，同時支付相關交易費用16800元。
假設A公司在每年的6月30日和2月30日，12，31確認公允價值變動並進行減值測試，不考慮所得稅，所有款項均以銀行存款支付。
要求:
(1)根據以上信息，對A公司相關業務逐壹進行會計分錄。
(2)分別計算A公司此項投資對2009年和2010年營業利潤的影響。
(“可供使用的金融資產”科目需要明細科目；答案中的金額以萬元表示)
參考答案:
(1)2009年5月20日購買的股票:
1)借:可供出售金融資產-成本295.8。
應收股利6
貸款:銀行存款301.8
2009年5月27日，A公司收到B公司的現金股利:
2)借方:銀行存款6
貸項:應收股利6
2009年6月30日出現了暫時的下降:
3)借款:資本公積-其他資本公積35.8
貸款:可供出售金融資產-公允價值變動35.8 (295.8-260)
大幅下跌發生在2009年6月5438日+2月365438日+0日:
4)發生減值
借方:資產減值損失95.8 (295.8-200)
貸:資本公積-其他資本公積35.8
可供出售金融資產-減值準備60
2010年4月26日，B公司宣布支付現金股利:
5)借方:應收股利1
貸款:投資收益1
6)2010年5月10日收到的股息:
借方:銀行存款1
貸:應收股利1
7)2065 438+00年6月30日公允價值變動:
借方:可供出售金融資產-減值準備50(25-20)*10
貸:資本公積-其他資本公積50
8)2010 65438+2月24日:
借方:銀行存款278.32(28*10-1.68)
可供出售金融資產-減值準備10
-公允價值變動35.8
貸款:可供出售金融資產-成本295.8。
投資收益28.32
借:資本公積-其他資本公積50
貸款:投資收益50
2.A公司為上市公司，2010相關信息如下:
(1)2010年初，A公司遞延所得稅資產借方余額1.9萬元，遞延所得稅負債貸方余額1萬元。具體組成如下:
單位:萬元
項目
可抵扣暫時性差異
遞延所得稅資產
應納稅暫時性差異
遞延所得稅負債
應收帳款
60
15
交易性金融資產
40
10
可用金融資產
200
50
估計負債
80
20
稅前可扣除的經營虧損
420
105
總數
760
190
40
10
(2)A公司2010年度實現利潤總額為1 61萬元。2010的關聯交易或事項信息如下:
①年末應收賬款壞賬準備轉回20萬元。根據稅法規定，已轉移的壞賬損失不計入應納稅所得額。
②年末根據交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據稅法規定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入應納稅所得額。
③年末根據可供使用金融資產公允價值變動增加資本公積40萬元。根據稅法規定，可供使用金融資產的公允價值變動金額不計入應納稅所得額。
④當年實際支付產品保修費用50萬元，用於沖減前期確認的相關預計負債；當年確認產品保修費用65438+萬元，增加了相關預計負債。根據稅法規定，實際支付的產品保修費允許在稅前扣除。但是，預計的產品保修費用不允許在稅前扣除。
⑤當年研發支出654.38+0萬元，各項費用計入當期損益。根據稅法規定，在計算應納稅所得額時，當年實際發生的費用化研發支出可扣除50%。
(3)2010年末資產負債表中相關項目的金額和計稅基礎如下:
單位:萬元
項目
帳面價值
稅收基礎
應收帳款
360
名流
交易性金融資產
420
360
可用金融資產
名流
560
估計負債
40
稅前可扣除的經營虧損
(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%。預計未來適用的所得稅稅率不會發生變化，未來將產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；其他因素不予考慮。
要求:
(1)根據以上信息，計算A公司2010年度應納稅所得額和應納所得稅額。
(2)根據以上信息，計算2010年末A公司各項目暫差金額，並將計算結果填入答題卡指定位置的表格中。
(3)根據上述資料，逐壹編制與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債相關的會計分錄。
(4)根據以上信息，計算A公司2010年度的所得稅費用。
(答案中金額以萬元計)
1)對2009年營業利潤的影響=95.8(萬元)。減少營業利潤95.8萬元；(借記資產減值損失95.8萬元)
2)2010對營業利潤的影響=1+28.32+50=79.32(萬元)。增加營業利潤79.32萬元(貸款人投資收益654.38+0，000元+貸款人投資收益28.32萬元+貸款人投資收益50萬元)。
參考答案:
(1)應納稅所得額= 1610-20-20-40-50-420 = 1060。
應納所得稅=1060*25%=265
(2)省略
(3)
借方:資本公積10
所得稅費用120
貸款:遞延所得稅資產130
借方:所得稅費用5
貸項:遞延所得稅負債5
(4)所得稅費用=120+5+265=390(萬元)