時間:2005-65438
中國入世後，入世的挑戰不僅是對行業和企業的挑戰，更是對政府管理模式和能力的挑戰。WTO對政府最深刻的影響是，它促使我們更快地走向法治；二是促使我們加快政企分開，變直接管理為間接監管。作為政府綜合經濟管理的財政部門，應盡快樹立法治觀念和間接宏觀調控觀念，積極研究適應WTO和我國基本國情的財政思想、財政政策、財政制度和管理方法，盡快轉變職能，找準定位，建立和完善宏觀調控體系，更好地為經濟建設服務。因此，就國有資產財務工作和企業財務管理的基本思路而言，要做到“五個創新”，即觀念創新、理論創新、制度創新和管理創新。
所謂觀念創新，就是從傳統行政管理向法治管理的創新。必須遵循公正、公平、公開的原則，轉變企業理財觀念。
所謂理論創新，就是從傳統財務管理到產權管理的創新。金融企業的管理必須建立在現代企業制度下的國有產權管理和國有資產與財務統壹管理的原則基礎上。
所謂制度創新，就是企業資產和財務管理從舊制度向新制度的創新。我們必須修改、補充、完善甚至拋棄不合理的舊制度，建立符合WTO規則和中國經濟發展戰略的企業資產和財務管理制度。
所謂制度創新，就是從過時的制度到新制度的創新。財政部門必須推進國有資本投融資體制和國有資產收益分配制度改革，優化宏觀資源配置。
所謂管理創新，就是從直接管理到間接管理的創新。財政部門必須打破過去行政幹預企業的管理模式，建立和完善企業國有資產和財務的監管機制。
壹、企業資產與財務統壹管理的主要工作和當前金融企業管理中需要明確的幾個問題。
財務部門如何對企業國有資產和財務進行統壹管理，是擺在我們面前的壹個全新課題。做好企業國有資產和財務的統壹管理工作，按照上述基本工作思路，應註意做好以下具體工作:壹是註重組織機構和財務幹部隊伍建設。各級財政部門在機構改革中要註意上下機構匹配、統壹企業管理職能和幹部隊伍建設等問題。二是重視理論探索和調查。因為沒有理論探索或調查，很難制定出符合客觀經濟規律的指導性企業國有資產和財務管理制度。第三，重視建立以出資人管理體制為核心的統壹的企業國有資產和財務管理體制。總的原則是根據建立現代企業制度和保護出資人權益的需要，合理界定財政部門在企業國有資產和財務管理中的權利和義務，規範企業資產管理和財務管理行為。第四，重視研究制定國有資產經營預算制度。編制國有資本預算能夠全面反映國有資產的經營收支情況，是市場經濟條件下實現所有者職能、保證出資人到位的基本手段。第五，研究制定支持企業產業結構優化升級、促進科技創新和高新技術產業發展的金融政策和金融制度。包括設立技術改造貸款貼息資金、設立高新技術產業化基金、設立高新技術產業融資擔保基金、中小企業擔保基金、設立高新技術產業投資公司和風險投資公司等。第六，重視研究制定解決企業改制剝離中辦社會職能和安置問題的財政政策、財務制度和辦法。比如如何對剝離企業和存續企業進行補貼，如何確定補貼標準、期限和資金來源，如何買斷職工工齡等。七是註重研究制定兼並、關閉、破產企業資產清算、破產費用計算、在職職工、下崗職工和退休人員安置等方面的財政政策和財務制度，確保企業兼並、關閉、破產的順利實施，確保職工的基本權益和社會穩定。同時，縱觀金融企業管理面臨的復雜矛盾和形勢，要做好國有資產財務工作和企業財務管理，必須正確處理好以下八個方面的關系。
1.在企業國有資產和財務的統壹管理中，要正確處理當前財務工作和長遠財務工作的關系。從實際工作需要看，既要求做好當期工作，又要註重制度框架建設，實現企業國有資產和財務的統壹管理；要加強現有基礎管理工作，強化國有企業財務監管，包括財務決算核實和相關審計事項確認，做好產權界定、登記、資產劃轉和國有股權管理等基礎工作，推進企業脫鉤、公司制改革和產權激勵制度改革試點，及時完成企業資產和財務信息統計、匯總和分析任務， 搞好國有資源優化配置，推進國有企業戰略性改組和國有經濟戰略性調整。
2.正確處理國有企業財務決算的財務審查監督與依托社會中介機構的財務審計監督的關系。目前，由於法制建設不完善等原因，社會中介機構還難以實現真正的客觀公正。為了解決這些問題，在國有資產和財政統壹管理體制、國有資產出資人管理體制和國有資產預算制度尚未建立和完善的條件下，壹方面要依靠社會中介機構進行審計，另壹方面， 對社會中介機構的審計質量進行有效監督和制約(包括執行企業國有資產和財務統壹審計辦法和對審計報告進行抽查)，對已經審計並應進行調整的財務會計事項出具對賬通知。
3.正確處理搞活改革開放與加強企業財務監督的關系。面對當前企業國有資產和財務管理失控的嚴重問題，客觀上要求我們要大力遏制和糾正這些問題。壹方面，要積極支持企業的改革和發展，為企業創造良好的外部環境；壹方面，加強財務監管，利用社會力量監督，做好企業國有資產和財務的財務監管工作，進壹步加強企業國有資產和財務管理制度建設。
4.正確處理國有資產出資人管理體制與公司治理結構的關系。按照公司法和現代企業制度的要求，所有權和經營權之間是壹種關系，是壹個統壹體，既有聯系又有區別。國有資產出資人制度就是要合理界定財政部門作為政府出資人在企業資產和財務管理中依法享有的權利和承擔的義務；公司治理結構要求企業依法自主經營，不得損害所有者權益，在重大決策上受所有者制約。這就要求我們在工作中既不能幹預企業和日常事務，又要維護國家利益，並根據出資份額在企業經營管理的重大決策中代表國家行使相應的權利。
5.正確處理實行國有資產和財政統壹管理與建立公共財政的關系。根據政府轉變職能和建立公共財政的要求，財政要逐步退出競爭性和生產性領域，重點保證公共財政所需的支出。逐步建立公共財政是今後壹個時期財政努力的方向。企業國有資產和財務的統壹管理與公共財政是辯證統壹的關系。首先，它在現實中是統壹的。目前，在財政狀況沒有根本改善的情況下，很難實現建立公共財政的目標。因此，公共財政的建立離不開企業的發展，也離不開財政部門通過對企業國有資產和財務實行統壹管理而進行的財源建設。從這個意義上說，對企業國有資產和財務實行統壹管理，是建立公共財政的重要組成部分。其次，在發展方面也是統壹的。有關資料表明，即使在發達的資本主義國家，公共財政也包括經濟建設的職能。但在實際工作中要正確把握這種辯證統壹的度和量，否則這種辯證統壹就會變成對立的關系。
6.在國有經濟調整戰略中，要正確處理有進有退、有所為有所不為的關系。目前國企改革發展有兩大點，壹個是改制，壹個是關閉破產。從經濟上講，破產也是壹種進步，因為可以防止國有資產的進壹步流失和損失。因此，那些虧損不能扭轉的企業要依法破產，那些不符合產業政策要求的小鋼廠、小煤礦、小玻璃、小水泥、小煉油、小造紙、小糖廠、小卷煙廠要堅決關閉。同時，要進壹步優化財政政策，積極培育財源，支持企業科技進步和產業結構升級。
7.正確處理國有資產和企業財務的統壹管理與經濟的間接金融調控的關系。社會主義金融的基本職能之壹是宏觀調控。從建立公共財政的發展趨勢來看，國有資產和企業財務的統壹管理應該為財政對經濟的間接調控服務。從宏觀調控的角度看，金融企業國有資產和財務的統壹管理是手段，調控經濟是目的。在當前形勢下，通過財政政策的間接管理和調控，引導企業發展高新技術顯得尤為重要。實踐告訴我們，只有跟蹤高新技術的發展，經濟才有可持續發展的實力和競爭力。因此，作為發展中國家，我們必須註意優化財政政策，引導企業發展高新技術產業，促進我國國民經濟產業結構升級。
8.正確處理政商關系。財務幹部要在不斷學習提高業務素質的同時，按照“三個代表”思想武裝頭腦，增強免疫力，自覺遵守黨紀國法，自覺抵制各種腐朽生活方式的侵蝕，堅持原則，秉公辦事，廉潔勤政，做好本職工作。
二、當前企業國有資產財務管理和財務工作的主要任務
2002年是中國加入世貿組織的第壹年。作為壹名金融企業管理幹部，我們必須深刻認識加入WTO後的新形勢。當前，在繼續做好壹些日常工作的同時，要做好以下六個方面的工作。
1.加強企業國有資產和財務統壹管理的法規建設。當前應盡快完成國有資產與企業財務統壹管理的三大監管體系建設:(1)政府出資人財務體系建設。要修改完善現行財政部《企業國有資本和財務管理暫行辦法》，爭取以法律形式頒布實施。要明確財政部門作為政府出資人在企業國有資本和財務管理中的權利和義務，賦予財政部門在企業評估、驗資、驗資、資本投入、資本運營、資本收益等方面的法定管理職能。(二)制定由財政部門委托註冊會計師對國有企業年度會計報表進行審計的辦法，建立有效的企業國有資產和財務管理監督機制。要做好國有企業年度財務報告審計質量抽查工作，委托費用可由財政部門在資產收益中安排，也可由財政部門統壹向被審計企業收取。(3)制定國有資產管理預算法。國有資產管理近期預算收入應包括:壹般財政稅收收入預算安排的企業支出(包括企業挖潛資金支出、科學技術支出等。);政府性基金收入(包括電力建設基金、養路費、散裝水泥專項收入等。);國有資本運營收入(包括國有股減持、國有產權轉讓收入、各類國有資源收益等。);政府債務資金安排等。國有資產管理近期預算支出應包括:壹般財政稅收收入安排的支出(包括企業挖潛資金支出、科技支出等。);政府性基金支出(包括電力建設基金支出和養路費)。散裝水泥等專項支出。);國有資本經營支出(包括國有資本投資支出、國有企業產業結構調整支出等。);國有企業職工安置和養老統籌支出；支持企業科技創新支出；政府債務資本支出等。國有資產經營預算編制完成後，應當提交同級人民代表大會討論通過，並在財政部門和企業中付諸實施，真正實現國有資產經營預算的法治化管理。
2.加強國有資產與金融統壹管理的金融體系建設。按照社會主義市場經濟和公共財政的要求，加快制度創新步伐，努力構建出資人財務制度:(1)針對國有企業改制、合並、分立、轉讓、資產置換、債務重組等行為，研究制定《國有企業財務制度關於公司制改革中資產財務處理的暫行規定》，加強對企業改制的監管，規範兼並行為。(二)研究制定授權企業集團利用輔業國有資產安置和分離分流人員的財政政策，制定《國有企業剝離社會職能財務管理暫行規定》，支持企業剝離企業和分流富余人員，實現政企分開。(3)制定《企業國有產權界定暫行辦法》，統壹產權界定的政策依據，推進產權界定規範有序。(4)按照分級管理的原則，修訂企業國有產權登記實施細則，改革產權登記管理方式，簡化程序，提高效率。(5)研究制定《企業國有產權轉讓暫行規定》，規範企業國有產權轉讓。(六)加強國有資產保值增值管理。要進壹步完善《國有企業工效掛鉤辦法》，規範國有企業職工工資制度，鼓勵企業提高經濟效益，維護國有所有者權益；要建立科學的國有企業績效評價體系，促進國有資產保值增值。(7)按照國有企業收入分配制度改革試點的總體要求，建立有效的企業經營者激勵約束機制。要配合有關部門研究制定上市公司股票期權試點管理辦法、國有企業經營者年薪制試點辦法、高新技術企業股權激勵試點管理辦法(八)進壹步規範各類專項資金管理制度。按照“壹個基金，壹種方法”的原則，制定加強管理的具體措施，研究制定系數法、公式化、程序化的資金分配管理辦法，硬化預算約束，減少隨意性，增強科學性。
3.加強企業國有資產和財務統壹管理制度的實施。當前，財政部門要切實加強企業國有資產和財務統壹管理制度的落實:(1)加強對社會中介機構審計企業國有資產和財務事項的監管。要嚴格依法處理社會中介機構提出的“保留意見”、“拒絕表示意見”、“否定意見”，確保金融監管不留“死角”；財政部門要嚴格審核審計機構資質，必須對企業國有資產和財務事項的所有審計報告進行抽查，年度抽查比例不得低於20%，並將抽查結果和違規處理情況報省廳備案。例如，針對“應收賬款”管理混亂，部分企業資產損失嚴重的情況，強調“應收賬款”主要由中介機構披露，企業按規定處置，財務嚴格審核處理。(2)加強對重大國有資產流失的檢查。據調查，壹些企業國有資產運行無序，流失嚴重；有的企業，在合資、聯營、改制、重建項目中，采取關聯交易、擠占成本費用等手段，向國有法人轉嫁虧損，掏空國有資產，註銷國有企業，中止國有產權和債權；財政部門對此要高度重視，加強對相關重大事項的檢查和披露。(3)加強國有股管理。據調查，壹些地方企業改制後，法人權力過度膨脹、內部管理失範、財務監管弱化等問題嚴重。對此，金融部門必須高度重視，加強監管。要按照國家經濟體制改革的要求，以建立現代企業制度為目標，大力支持國有企業改制重組，參與改制重組方案的審定，合理設置股權結構，規範企業改制行為，切實維護國家權益，防止國有資產流失。(四)切實做好國有資產收繳管理工作，完成收入任務，確保國有資產經營預算落實。要繼續做好和擴大國有資產經營預算試點工作，總結國有資產經營預算試點工作經驗，完善國有資產經營預算框架體系和編制方法，促進試點工作健康發展。要在全國範圍內逐步建立國有資產預算管理制度，促進和推動政府公共財政目標的實現。(五)加強產權登記管理基礎工作，強化國有產權變動監管，防止國有資產流失。(6)做好國有股(生產權)的減持、配股、回購和轉讓工作。據調查，由於種種原因，目前上市公司國有股權質押管理失控。這客觀上要求我們盡快建立和完善相關的管理制度。(7)加強對財政專項資金使用的監督檢查。要組織力量對重點專項資金的使用情況進行抽查，重點檢查技術改造貸款財政貼息資金。要研究資金使用中的新情況、新問題，及時采取措施，加強管理，堵塞漏洞，提高資金使用效益。(8)建立和完善產權交易市場。要依據政策法規清理產權交易機構，規範產權交易行為，促進國有資本合理流動，提高國有資產運營效率。(九)加強外資企業國有資產和財務管理。要會同有關部門繼續做好外資企業聯合年檢工作，年檢覆蓋率達到100%；按照財政部的要求，繼續做好外商投資企業年度財務報告核查工作，核查覆蓋率達到20%。(10)積極服務企業運營軟環境建設。據調查，目前，壹些企業的經營環境極其寬松，壹些企業在經營中要承擔多達30種非法亂收費。針對這些問題，作為財政部門，應積極配合政府做好相關工作，積極服務於企業經營軟環境的建設。要加強對有關問題的檢查和公開，建立財務制度，禁止和防止亂收費。
4.強化財政專項資金分配政策和財務制度。監管的力度。促進國有經濟戰略性調整、國有企業戰略性重組和我國經濟產業結構升級，應加強財政專項資金分配政策和財政制度的調控。(1)認真落實關閉破產企業財政補助資金，積極支持關閉壹批技術落後、汙染嚴重、浪費資源的落後生產企業。要會同有關部門制定企業關閉破產方案，重點做好煤炭、有色金屬等資源枯竭礦山企業和軍隊移交的保安企業關閉破產工作，認真核算關閉破產費用，及時撥付關閉破產補助資金，推動關閉破產工作有序進行，確保職工安置和社會穩定。要繼續配合有關部門做好“轉下來”工作。依法淘汰落後、壓減過剩產能，落實“轉而降”和總量調控目標。(2)繼續調整財政政策，支持企業重組，促進企業加快建立符合Wm和市場競爭要求的經營機制。積極做好企業國有股減持、國有職工身份買斷和國有職工養老保險費繳納工作。(3)做好企業下放接收工作，妥善解決接收下放過程中的企業資產和財務處置問題，合理確定和劃轉財政收入基數。(4)合理使用財政專項資金，支持企業加快技術創新，支持高新技術產業發展，提升我國經濟競爭力。按照九屆全國人大五次會議政府工作報告的要求，積極參與采用高新技術和先進適用技術，改造提升傳統產業。支持重點行業和重點企業進行技術改造，支持承擔國家重點任務的大型裝備制造企業提高產品開發和技術創新能力；支持發展信息、生物、新型電子元器件、集成電路、軟件、新材料和中藥現代化等重大高技術產業化項目。要推進國民經濟和社會信息化；我們應該促進第三產業特別是現代服務業的發展。(5)積極支持對外經濟貿易的發展。要調整外貿發展基金的使用方向。積極落實中央“走出去”和“市場多元化”戰略，支持外經貿企業到境外投資辦廠，開展境外加工貿易，促進相關產品出口。(6)大力支持非國有經濟發展。利用財政專項資金，設立高新技術貸款風險基金、風險基金等合理方式，支持非國有經濟特別是民營和外資企業發展，增強企業自我發展能力，從而優化我國經濟結構，提升我國產業結構，增強我國經濟競爭力。
5.加強企業資產與財務統壹管理的研究。做好調查研究，是實現科學決策的前提，也是每個幹部的壹項基本功。要堅持“從企業到企業”、“從實踐到實踐”的工作作風，改變單純看匯報材料、召開座談會、聽匯報等膚淺的調研方式。要真正全面掌握第壹手資料。(1)研究如何在建立政府公共財政框架過程中充分發揮財政職能，進壹步支持和促進國有企業改革和發展。(2)研究按照世貿組織規則適時調整對企業的金融政策。(3)要研究企業辦社會剝離問題中的相關財政政策，解決制約國有企業改革發展的歷史包袱和社會包袱。(4)研究在國有企業資產重組和改制過程中，如何加強國有股權變動監管，完善和規範國有股管理。(5)研究建立企業國有資產管理預算體系。(6)研究外資企業發展現狀和存在的問題，提出加強財務管理、改善服務的政策建議。(七)研究完善財政專項資金使用管理辦法，優化財政資金配置，提高財政資金使用效益。(8)研究實行統壹比例分享辦法後，中央政府所得稅分配制度變化對企業和地區經濟的影響。
6.加強金融企業財務管理幹部隊伍建設。應當看到，隨著企業資產與財務統壹管理的難度、業務和任務不斷增加，客觀上要求從定性和定量兩個方面大力加強金融企業財務管理幹部隊伍建設。(1)按照企業資產與財務統壹管理的要求，完善機構，理順職能，充實人員，確保企業資產與財務管理工作順利開展。(2)切實提高專業素質。每個幹部都要勤——勤於思考，思維敏銳，善於創新理念、方法和制度；勤奮學習——學習WTO規則、政策、法規、業務、計算機和英語，以適應中國入世後的管理需要；要勤奮——提倡自己做，不要讓別人替妳做；經常提問——針對不確定的政策和業務進行提問，從而準確處理壹些復雜棘手的問題。(三)進壹步加強作風建設。在政策制定和資金分配上充分發揚民主，任人唯賢。廉潔從政，說實話，辦實事。誠信是成功和事業的基礎，是財務幹部應該具備的品德。幹部的職務要與素質能力相符，這是廉潔的重要基礎。要言行壹致，即理論聯系實際，思想聯系行動；要外表壹致，也就是嘴上說的和心裏想的壹致；始終如壹，信守承諾。(4)加強勤政廉政建設。要樹立依法理財、服務基層的思想，進壹步規範程序，改進工作方法，提高辦文質量和效率。我們應該樹立正確的權力觀。每個幹部都要不斷加強主觀世界的改造，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和權力觀，對黨和人民忠誠可靠，光明磊落，用好手中的權力，當好人民公仆。