無論在學習還是工作中，每個人都寫過論文，而寫論文可以提高我們綜合運用所學知識的能力。相信很多朋友對寫論文很苦惱。以下是我收集的關於公允價值變動的會計論文，僅供大家參考，希望對妳有所幫助。
壹、期權、期權業務和期權會計模式的類型和特點比較分析
(A)期權的類型和特點是根據不同的標準分類的。
期權有不同的類型:根據買方權利，期權可分為看漲期權和看跌期權；根據買方行權的期限，期權可分為美式期權和歐式期權；根據交易場所的不同，期權可分為場內交易期權和場外交易期權；根據行權價格與標的市場價格的關系，期權可分為實物期權、平面期權和虛擬期權；根據標的物的不同，期權可分為現貨期權和期貨期權，其中現貨期權包括商品期權和金融期權，期貨期權包括商品期貨期權和金融期貨期權。
五個分類標準下對應的期權以及同壹標準內期權的特征。在期權會計信息的監管、分析和使用中，應根據不同期權的特點，把握期權的關鍵信息，以下幾個方面值得特別關註:
1，看漲期權和看跌期權的會計處理差異以及作為期權的買賣雙方的會計處理差異。
在相同的市場條件下，買入期權和賣出期權的公允價值反向變動。例如，當看漲期權的公允價值上升時，具有相同標的物和到期日的看跌期權的公允價值將不可避免地下降。
因此，看漲期權和看跌期權在會計處理上存在實質性差異。另外，無論是看漲期權還是看跌期權，隨著標的物價格的變化，期權買方和賣方的權益變化方向相反。假設其他影響因素不變，當標的物價格上漲時，看漲期權的公允價值上升，因此買方獲得期權公允價值的增加，而賣方則遭受等量的損失。因此，同壹期權的買方和賣方的會計處理是相反的。
2.美式期權和歐式期權買賣雙方的損益機會和風險。
相比歐式期權，美式期權給了買家更多的行權機會。買方可以在有效期限內選擇合適的時間行權，獲利的可能性較大，虧損的可能性較小，而其賣方要承擔的風險較大，虧損的可能性較大，盈利的可能性較小。
3.場外期權比場內期權更有可能存在賣方違約風險。
場內期權在合約規模和期限上是標準化的，需要繳納保證金和手續費，因此不存在交易對手違約風險，而場外期權在合約規模、期限和價格上可以約定，不需要繳納保證金和手續費，因此交易對手違約風險較高。
4.實物期權、平面期權和虛擬期權投資策略選擇的適當性。
實值、平值、虛值可以是三種內在價值不同的期權(內在價值高的期權在其他因素相同的情況下市場價格也高)，也可以是同壹期權在三個不同階段的內在價值狀態。
當行權價格固定時，期權的內在價值取決於現貨價格的變化方向和波動幅度。在進行期權投資決策時，應考慮現貨價格的變化方向和波動對期權價格的影響。當波動率較低或較高時，應選擇不同的實、平或虛期權組合，以獲取期權價格變化的收益。
5.期貨期權隱含的風險水平高於現貨期權隱含的風險水平。
即商品期貨期權的風險高於商品現貨期權，金融期貨期權的風險高於金融現貨期權。投資期貨期權，意味著企業承擔了股票、股指、利率、外匯等實物資產或金融工具價格變動的較大風險。
6.確定商品期權公允價值的合理性。
商品期權中標的物的公允價格相對難以確定，影響了商品期權中公允價值的確定。
(二)期權業務類型及監管重點
熟悉期權業務的種類和各種期權業務的要點是有效監管、分析和使用期權會計信息的前提。主要期權業務類型及監管要點如下:
1，根據選項的用途和功能。
期權業務可以分為投機套利和套期保值兩種。其中，投機套利的目的是推測標的物的價格走勢，沒有實物交易的基礎，完全是壹種買賣合同，是典型的買賣雙方都沒有實物交割的“賣空”；後壹種期權業務的目的是對沖標的物(對沖合約)。期權與被套期項目密切相關，預期期權的損益可以有效抵消被套期項目在套期內的公允價值或現金流量變動風險。
2.根據期權買方處置期權的方式。
期權業務可以分為三種:持有至到期行權、提前轉讓期權權和到期放棄行權。無論是看漲期權還是看跌期權，期權的買方都有以這三種方式處置期權的選擇權。如果期權的執行損害了期權買方的利益，期權買方可以選擇不執行期權。
正是由於這種期權，使得期權比其他衍生金融工具更有利於期權買方控制不利價格變動帶來的損失，享受有利價格變動帶來的收益。
3.根據期權到期的結算方式。
期權業務根據標的物市場價格與期權行權價格的差額，可分為到期實物交割和到期結算兩種方式。目前，人們對從實物交付中取得的實物的入賬價值的確定仍持有不同看法，有的認為應按成本入賬，有的認為應按公允價值入賬。
綜上所述，為探索有效監管期權會計信息質量的途徑，應註意投機套利與套期保值業務的區別、行權與不行權的區別、實物交割與到期凈結算的區別。
(三)投機套利和套期保值期權會計模式的要求
期權業務可分為投機套利和套期保值。據此，期權會計可分為投機套利會計和套期保值會計。根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第九條、《企業會計準則第24號——套期保值》第四條和《企業會計準則應用指南》，投機套利會計和套期保值會計的突出區別在於期權浮動損益和平倉損益的歸屬和會計處理不同。
具體來說，用於投機套利的期權合約應分類為交易性金融資產或金融負債，可設置“衍生產品”科目，期權合約及其變動形成的期權資產或期權負債的公允價值可在“公允價值變動損益”科目核算，期權合約的公允價值變動損益可核算。符合套期條件的期權合約，可以采用套期會計方法進行會計處理，設置“套期工具”和“被套期項目”科目並設置明細科目，按類別核算套期工具、被套期項目的公允價值和公允價值變動產生的資產或負債，在“公允價值變動損益”下單獨設置“套期損益”或設置明細科目核算套期工具、被套期項目的公允價值變動產生的利得和損失。
二。期權會計案例的比較與分析:對期權會計信息的監督、分析和利用必須建立在對期權會計的理解基礎上。
為此，下面將根據財政部2006年發布的《企業會計準則——使用指南》中關於衍生金融工具會計問題的規定，對投機套利模式下股票看漲期權買賣雙方的會計處理和套期保值模式下商品看跌期權的會計處理進行多維度的比較分析。並總結出有助於監管、分析和利用期權會計信息的結論，比較了投機套利模式下看漲期權買賣雙方的會計處理。為了完整地比較分析同壹期權買賣雙方的會計處理方法，本文以股票看漲期權為例，按照買方行權、買方賣出行權、買方放棄行權三種情況，比較買賣雙方的會計處理。
三。結論與啟示
通過以上對比分析可以看出，假設期權投資策略、期權交易數量、期權執行價格、期權簽約日和到期日、標的價格變動數據等交易信息是透明或已知的，假設財務報告主體已經披露了期權合約資產、期權合約負債、期權合約公允價值變動損益、期權實際交割損益等會計信息， 期權會計信息的審計、監督和分析應重點關註以下差異對會計信息的影響:
第壹，套期保值和投機套利的區別；
第二，看漲期權和看跌期權的區別；
第三，看漲期權和看跌期權的區別；
第四，買方行權、買方轉讓期權和買方放棄行權的區別；
第五，實物交割和以差價結算的區別等。，以便更好地驗證期權會計信息的質量。
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