資產負債表中,納稅人購入原材料及稅費等物資分別用原材料/應交稅費科目核算,因此應付/應收賬款的金額包括了增值稅額;
1."應付賬款"賬戶與"應交稅費-應交增值稅"賬戶為兩個不同的賬戶,不能混淆登記.首先"應付賬款"的形成主要是采購業務往來.針對壹般納稅人來說,分錄為:
借:原材料等科目
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款:**單位
2.銷售單位的產生的應收賬款也是同樣,確認銷售時應收賬款的金額也包括增值稅款:
借:應收賬款:**單位
貸:應交稅費:應交增值稅:銷項稅
貸:主營業務收入
應付賬款的進項稅能抵扣嗎?
根據《中華人民***和國增值稅暫行條例》已經2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過,現將修訂後的《中華人民***和國增值稅暫行條例》公布,自2009年1月1日起施行.納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額.
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:(壹)從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額.(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額.(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率.(五)接受交通運輸業服務,除取得增值稅專用發票外,按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率運輸費用金額,是指運輸費用結算單據上註明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金,不包括裝卸費、保險費等其他雜費.(六)接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民***和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上註明的增值稅額."
所以,只要是壹般納稅人,合法取得增值稅專用發票,用於應稅項目的應付賬款的進項稅就能抵扣.