面對世界經濟全球化的趨勢，我國物流產業要發展到壹個新的階段，更需要財稅政策的有利環境。因此，建立符合我國物流業發展的稅收管理體系，發揮稅收管理的經濟調節功能，應該成為我國物流相關稅收管理體系改革的重點。 中國會計網
今年“兩會”期間，壹項關於物流業稅收問題的議案被提交“兩會”。已經進入微利時代的中國物流業依然承受諸多稅收問題的困擾，物流稅收改革路在何方？ 中國會計網
替行業企業代言 中國會計網
2007年，受國家發改委委托，中國物流與采購聯合會歷時壹年組織完成了《中國物流業稅收管理研究》。
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該課題提出了我國物流業稅收管理的基本思路和政策體系的基本框架，具有較強的理論意義和實際價值。 中國會計網
在今年3月召開的全國現代物流工作部際聯席會議第七次辦公室會議上，聯合會課題組代表匯報了研究成果的主要內容，引起了有關部門的重視，推動了有些問題的陸續解決。
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為進壹步了解該課題主要內容，關註我國稅收改革的重點和方向，本報記者采訪了該課題組相關負責人。
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八大問題桎梏行業發展 中國會計網
據介紹，《中國物流業稅收管理研究》課題組通過對國內數百家物流企業的深入調研發現，目前我國物流行業在稅收方面主要存在八大問題： 中國會計網
壹是營業稅存在部分重復納稅現象。課題組認為，重復納稅是目前存在於物流行業稅收方面的最重要也是最為不合理的問題，已經對物流業的發展造成了壹定的負面影響。其中，物流配送業務領域、倉儲租賃業務領域、代收代繳費用領域表現尤為突出。 中國會計網
二是物流企業綜合稅負相對偏高。眾所周知，我國物流業屬於微利性行業。根據第三次全國經濟普查數據顯示，倉儲業務利潤率僅為2.6%，而我國物流企業毛利壹般僅在4%~6%，稅後純利只有1%~3%，但倉儲及其他物流服務卻使用5%的稅率，比運輸業稅率還高出2個百分點。這使得很多物流企業難以盡快通過自身積累獲得快速發展，不利於物流產業的發展。 中國會計網
三是所得稅屬地繳納不符合現代物流業跨區域發展的特點。現代物流服務企業具有跨區域發展的行業特點。由於各地經濟水平和經營條件不同，常常出現在壹個公司範圍內，部分區域公司盈利而另壹部分區域公司虧損的局面。但目前我國執行的屬地繳納企業所得稅的制度，許多集團型企業無法做到企業內部盈虧互補，在壹定程度上加重了企業的稅收負擔。
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四是整合社會運輸資源中很難取得合法運輸發票的問題。現代物流企業雇用的個體戶司機按現行發票管理規定較難取得發票。因此，為了解決開發票等問題，部分個體戶車輛采取到其他運輸公司掛靠的形式。由於個體車輛提供的往往是單次臨時性運輸服務，因此無法完整的將支付的費用發票交給被掛靠公司，再從被掛靠公司報銷現金。如果被掛靠公司承擔開票責任，將造成無實際收入的“空開票”，同時由於不可能將掛靠車輛的支出完整納入核算，被掛靠運輸公司要承擔很重的所得稅的壓力。
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五是物流企業自開票納稅人的認定與額度管理的問題。我國現行物流業使用的最重要的發票是“貨物運輸業發票”，按照現行政策規定，貨物運輸業自開票納稅人認定，必須具有自備車輛，同時只有自備車輛運輸的貨物取得的收入才能開具貨物運輸業發票。也就是說，沒有自備車輛，通過整合社會資源開展物流配送服務的企業不能取得自開票納稅人資格。顯然這已經不能適應我國現代物流企業發展的實際情況。另外，自開票納稅人的認定也存在額度限制和屬地限制等問題。
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六是倉儲物流服務中土地使用稅與物流企業兼並整合中土地出讓金及營業稅的問題。在物流活動中，倉儲與分撥、配送基礎設施的建設與使用是整體物流服務的關鍵環節。在屬性上，是屬於社會經濟活動最基本的基礎，由於其直接關系到國家的經濟發展與國家安全，同時與國民生活緊密相連，因此具有公益性的特征，與壹般意義上的房地產等產業具有根本的區別。但是在我國土地使用稅、房產稅的征收上卻未能體現出這種差別，高額的土地使用稅，給低盈利的倉儲型物流企業帶來很大壓力。 中國會計網
七是物流業稅收存在征管困難、稅收漏洞，對政策理解差異問題。征管困難與稅收漏洞問題已十分嚴峻。同時，由於各地對物流稅收管理相關文件的理解不同，不同地區對地方經濟發展的觀點不同，導致地方稅類的設置與管理也有壹定的差別，出現了我國不同地區在物流稅收政策執行上有所差別的現象。
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八是有關行政管理部門管理費加重了物流企業的經營負擔。我國現行的“公路運輸管理費”是根據國務院批準，國家經委、交通部經交[1983]594號《關於改進公路運輸管理的通知》的規定，從1983年開始征收的。期間在征收與使用中出現過壹些問題，1986年12月29日交通部、國家經委發布《公路運輸管理暫行條例》進行了規範。現在屬於交通部地方規費征收範圍，原則上對從事運營的公路運輸車輛按照車輛所屬企業年營業收入的8‰收取，不繳納者對其車輛不予年檢。 中國會計網
課題組認為，國家的營業稅稅收列入國家財政收入，用於國家的管理。國家道路管理部門應該屬國家道路運輸管理的執行機構，其所需費用應該在國家財政收入中列支。在國家稅收之外另行向公路運輸經營企業征收公路運輸管理費，而且與國家營業稅的收入屬同源收取，進壹步加大了物流企業的道路運輸稅負成本。 中國會計網
九項建議推動稅收改革 中國會計網
針對我國物流業稅收征管中存在的上述問題，依據稅收公平，避免重復征稅，與現行稅制相協調，支持物流業發展、涵養稅源、強化征管的四項原則，總結改革開放以來的實踐經驗，借鑒發達國家的通行做法，同時考慮到產業發展需要和財政承受能力，課題組提出了我國物流業稅收管理改革的九項政策建議：
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壹是明確物流外包業務營業稅的差額納稅方法。針對我國物流外包業務快速增長與對零散社會物流資源加大整合力度的需求現狀，課題組建議在重新核定營業稅計征基數的基礎上，明確物流外包業務營業稅的差額納稅界定方法與計算方法，將物流企業在經營過程中采用外包的方法，采用墊付款形式支付的運輸、倉儲、包裝、分揀、加工等業務過程的成本作為抵扣部分看待。