如何填寫現金流量表

現金流量表和現金流量表的關系是1。本表反映小企業壹定會計期間現金及現金等價物流入和流出的信息。2.本年欄反映各項目自年初至報告期末的累計實際發生額或本年實際發生額。在編制年度財務會計報告時，還應列示上壹年度的累計實際數。如果以前年度現金流量表中的項目名稱和內容與本年度現金流量表中的項目名稱和內容不壹致，應根據本年度的規定對以前年度現金流量表中的項目名稱和數字進行調整，並在本表的年份欄中填列。3.本附註所稱現金是指小企業庫存現金和可隨時用於支付的存款，包括現金、銀行存款和其他可隨時用於支付的貨幣資金。本附註所稱現金等價物具有較強的流動性且易於轉換為已知金額的現金，是指小企業持有的期限短、流動性價值變動風險小的投資(除特別說明外，以下所指的現金包括現金等價物)。4.現金流量表應當分別反映經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。本附註所稱的現金流量是指現金的流入和流出。5.現金流量表壹般應通過現金流入和流出總額來反映。而代客戶收取或支付的現金，以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，則可以按凈額反映。小企業應采用直接法報告經營活動的現金流量。6.本表各項目內容及填列方法如下:(1)經營活動現金流量①銷售商品和提供勞務收到的現金項目，反映小企業銷售商品和提供勞務實際收到的現金(包括銷售收入和應支付給購貨方的增值稅)，包括本期收到的銷售商品和提供勞務的現金、本期收到的以前銷售商品和提供勞務的現金和本期預收賬款，減去本期退回的現金。小企業在銷售材料等業務中收到的現金也反映在本項目中。本項目可根據現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、主營業務收入和其他業務收入的記錄填列。(2)收到的其他與經營活動有關的現金項目，反映除銷售商品和提供勞務收到的現金以外的其他與小企業經營活動有關的現金流入，如罰款收入、個人在流動資產損失中得到的現金補償收入等。其他現金流入，如果價值較大，應在單獨項目中反映。本項目可根據現金、銀行存款、營業外收入等科目的記錄填列。(3)購買商品和接受勞務支付的現金項目，反映小企業購買材料、商品和接受勞務實際支付的現金，包括本期購買材料、商品和接受勞務支付的現金(含增值稅進項稅額)，以及上期購買商品和接受勞務支付的未付項目和本期預付款項。本期退回購貨款收到的現金應從本項目中扣除。本項目可根據現金、銀行存款、應付賬款、應付票據、主營業務成本等科目的記錄填列。(4)支付給職工和為職工支付的現金項目，反映小企業實際支付給職工和為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼，以及為職工支付的其他費用。支付給建築工人的工資反映為購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金項目。本項目可根據應付工資、現金、銀行存款等科目的記錄填列。養老和失業、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、小企業支付給職工的其他福利費等社會保險基金，應根據職工的工作性質和服務對象，在本項目和購建的固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金項目中反映。⑤已繳納稅費項目反映小企業按規定繳納的各種稅費，包括本期發生和繳納的稅費，以及本期預繳的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、營業稅等前期已繳納的稅費。不包括計入固定資產價值的稅費、實際繳納的耕地占用稅等。，也不包括本期因多計而退回的各種稅費。本項目可根據應交稅金、現金、銀行存款等科目的記錄填列。⑥支付的其他與經營活動有關的現金項目，反映除上述項目外，小企業支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款、支付的差旅費、業務招待費、支付的保險費等。其他現金流出，如果價值很大，應單獨列項反映。本項目可根據相關科目的記錄分析填寫。(2)投資活動現金流量①收回投資收到的現金項目反映小企業出售、轉讓或收回除到期現金等價物以外的短期投資和長期股權投資收到的現金，以及收回長期債權投資本金收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息和收回的非現金資產。本項目可根據短期投資、長期股權投資、現金、銀行存款等科目的記錄填列。(2)投資收益收到的現金項目，反映小企業因股權投資和債權投資取得的現金股利和利息，不包括股票股利。本項目可根據現金、銀行存款、投資收益等科目的記錄填列。(3)處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產取得的現金凈額，減去為處置這些資產支付的相關費用。本項目可根據固定資產清理、現金、銀行存款等科目的記錄填列。(4)收到的其他與投資活動有關的現金項目，反映除上述項目外，小企業收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入，如果價值較大，應在單獨項目中反映。本項目可根據相關科目的記錄分析填寫。⑤為購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金項目，反映小企業為購建固定資產和取得無形資產及其他長期資產支付的現金，不包括為購建固定資產發生的借款利息資本化，以及為融資租入固定資產支付的租賃費。為融資固定資產支付的貸款利息和租賃費反映在融資活動產生的現金流中。本項目可根據固定資產、在建工程、無形資產、現金、銀行存款等科目的記錄填列。⑥投資支付的現金項目反映小企業為股權投資和債權投資支付的現金，包括小企業取得的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資和長期債權投資，以及傭金、手續費等附加費用。本項目可根據長期股權投資、長期債權投資、短期投資、現金、銀行存款等科目的記錄填列。⑦支付的其他與投資活動有關的現金項目，反映除上述項目外，小企業支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出，如果價值較大，應在單獨項目中反映。本項目可根據相關科目的記錄分析填寫。(3)籌資活動產生的現金流量①吸收投資收到的現金項目反映小企業收到的投資者投入的現金。本項目可根據實收資本、現金、銀行存款等科目的記錄填列。(2)借款收到的現金項目，反映小企業借入各種短期和長期借款收到的現金。本項目可根據短期借款、長期借款、現金、銀行存款等科目的記錄填列。(3)收到的其他與籌資活動有關的現金項目，反映小企業收到的除上述項目以外的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。本項目可根據相關科目的記錄分析填寫。(4)償還債務支付的現金項目，反映小企業以現金支付的本金，包括償還金融企業貸款本金。小企業償還的貸款利息反映在為分配股利、利潤或支付利息而支付的現金項目中，不計入本項目。本項目可根據短期借款、長期借款、現金、銀行存款等科目的記錄填列。⑤分配股利、利潤或支付利息支付的現金項目，反映小企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤和支付的貸款利息。本項目可根據應付利潤、財務費用、長期借款、現金、銀行存款等科目的記錄填列。⑥支付的其他與籌資活動有關的現金項目，反映除上述項目外，小企業支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如現金捐贈、融資租入固定資產支付的租賃費等。本項目可根據相關科目的記錄分析填寫。⑦匯率變動對現金的影響反映小企業現金流量按當日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與期末外幣現金及現金等價物凈增加額折算的人民幣金額的差額。現金流量表的交叉核對我國的現金流量表分為基礎部分和補充信息兩部分。基礎部分采用直接法編制，即以當期營業收入為基礎，調整與經營活動有關的流動資產和流動負債的增減變動，列示實際收到的營業收入和其他收入，列示以現金實際支付的營業成本和其他費用，計算現金流入和現金流出及其凈額。補充資料采用間接法編制，即在當期凈利潤的基礎上，調整相關項目。直接法和間接法計算現金流量的方法不同，但最終計算出的凈現金流量是壹樣的。現金流量表的勾對關系主要體現在表內項目與其他報表的關系上。(壹)現金流量表(基礎部分)項目的勾對關系首先，銷售商品和提供勞務收到的現金項目加上收到的租金、收到的增值稅銷項稅額和返還的增值稅、收到的增值稅以外的稅金返還和收到的其他與經營活動有關的項目，等於經營活動現金流入的小計金額。第二，為商品和勞務支付的現金項目加上經營租賃支付的現金、支付給職工和為職工支付的現金、支付的增值稅、所得稅、支付的除增值稅和所得稅以外的其他稅、與經營活動有關的其他現金等於經營活動現金流出的小計金額。第三，經營活動現金流入小計金額減去經營活動現金流出小計金額等於經營活動現金流量凈額。第四，投資回收收到的現金項目加上股利或利潤收到的現金、債券利息收入收到的現金、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金凈額、其他與投資活動有關的現金的金額等於投資活動現金流入的小計金額。第五，購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金項目，加上股權投資、債權投資支付的現金和其他與投資活動有關的現金，等於投資活動現金流出的小計金額。第六，投資活動現金流入的小計金額減去投資活動現金流出的小計金額，等於投資活動產生的現金流量凈額。第七，吸收股權投資收到的現金項目，加上發行債券收到的現金、借款和其他與籌資活動有關的現金，等於籌資活動現金流入的小計金額。第八，償還債務支付的現金項目，加上支付籌資費用的現金、支付股利或利潤分配的現金、支付利息的現金、支付融資租賃的現金、支付減少註冊資本的現金和其他與籌資活動有關的現金項目，等於籌資活動現金流出的小計金額。第九，籌資活動現金流量小計金額，減去籌資活動現金流出小計金額，等於籌資活動現金流量凈額，經營活動現金流量凈額，加上投資活動現金流量凈額和籌資活動現金流量凈額，等於現金及現金等價物凈增加額。(二)現金流量表各項目的勾對關系(補充資料)壹、將凈利潤調整為經營活動現金流量:在凈利潤項目的基礎上，壞賬、固定資產折舊、無形資產攤銷、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)、固定資產報廢損失、未引起現金變動的財務費用和投資損失(減:收益)、遞延稅款抵減(減:借記)， 存貨減少(減:增加)，營業應收款減少(減:減少)二、現金的期末余額減去現金的期初余額，加上現金等價物的期末余額減去現金等價物的期初余額，等於現金及現金等價物的凈增加額。 第二，基礎部分的現金及現金等價物凈增加額等於補充資料中的現金及現金等價物凈增加額。(四)現金流量表與其他報表的勾對關系現金流量表項目大部分是根據賬戶記錄分析填列的，但也有壹些項目可以根據利潤表或資產負債表等報表編制，因此現金流量表與這些報表之間存在壹定的勾對關系。壹是在沒有現金等價物的情況下，對基礎部分和補充信息中的現金及現金等價物凈增加額與年末和年初的資產負債表貨幣基金項目之間的差額進行核對和配比；二是補充資料中的凈利潤項目要與利潤表中的凈利潤項目核對；三、補充資料中的存貨減少(或增加)項目，應以年末資產負債表或存貨清單中存貨項目的合計差額減去年初數進行核對；四、補充資料中經營性應收項目的減少(或增加)，應以資產負債表中應收票據、應收賬款、其他應收款項目的年末數減去年初數的合計差額進行核對；五、補充資料中業務應付項目的增加(或減少)應與資產負債表中應付票據、應付賬款、其他應付項目的年末金額減去年末金額的差額總額核對。向專家尋求建議